Учет убытка от уступки права требования по-новому
При кассовом методе (в общем случае) доход от реализации товаров (работ, услуг) признается на дату получения денежных средств от покупателя, а доход от уступки требования возникает у цедента в момент поступления денежных средств от цессионария (п. 2 ст. 273 НК РФ). Расходы в виде стоимости приобретения товаров (работ, услуг) и передаваемого права требования признаются после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273, подп. 2.1, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). То есть при уступке права требования прекращается задолженность покупателя перед организацией – первоначальным кредитором по договору поставки (купли-продажи). Следовательно, в момент вступления в силу договора цессии цедент признает в налоговом учете доход от реализации товаров и их стоимость включается в состав расходов. А при получении денежных средств от цессионария цедент признает доход от уступки требования, который он вправе уменьшить на сумму уступленной дебиторской задолженности.
Положения НК РФ также не разъясняют вопрос об определении предельной процентной ставки при отсутствии сопоставимых обязательств. При этом возможность практического применения иных методов, указанных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ для определения рыночной процентной ставки по предполагаемому долговому обязательству, сомнительна.
Убыток от уступки права требования с 1 января 2022 года учитываем по новым правилам
- Исходя из наибольшей величины процентной ставки, которая в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ установлена для соответствующей валюты. Так, пока установлено, что на весь период 2022 года (с 1 января по 31 декабря 2022 г.) для долговых обязательств максимальная процентная ставка составит в рублях 180%.
- Исходя из процентной ставки, которая рассчитывается по правилам, установленным для взаимозависимых лиц по контролируемым сделкам. Эти методы определены в разделе V.1 НК РФ.
Следует отметить, что метод сопоставимых рыночных цен — основной в этом перечне. Использование его регулируется статьями 105.5 — 105.7, 105.9 НК РФ и позволяет использовать данные, как по своим сделкам, так и по сделкам сторонних компаний. Другие методы применяются, если отсутствуют сопоставимые сделки или вывод о соответствии цен по рыночной методике сделать затруднительно.
Налоговый учет убытков в 2022 году
Сумма убытка (части убытка), уменьшающего налоговую базу отчетного (налогового) периода, указывается по строке 150 Приложения 4 и включается в строку 110 листа 02. Соответственно, в декларации за полугодие и 9 месяцев (если имеется налогооблагаемая прибыль и бухгалтер решил воспользоваться правом переноса убытков) сумма признанного убытка отражается по строке 110 листа 02 декларации без заполнения Приложения 4 (Письмо ФНС России N 3-2-10/18@).
Пунктом 5 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. При этом в целях определения организации-правопреемника нужно руководствоваться п. п. 4 — 9 ст. 50 НК РФ. Так, при слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате данного слияния юридическое лицо.
Учет убытка от уступки права требования по-новому
Кроме этого, необходимо учитывать, что положения раздела V.1 НК РФ не устанавливают и не раскрывают конкретного порядка и особенностей определения соответствия максимальных процентных ставок по долговым обязательствам их рыночным значениям. Поэтому выбор критериев сопоставимости, которыми следует руководствоваться в таких случаях, может вызвать затруднения. Очевидно, что для определения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сделок должны применяться общие правила (ст. 105.5, 105.6, 105.9 НК РФ). Например, при определении сопоставимости условий договора займа (кредита) необходимо учитывать срок, валюту долгового обязательства и иные условия, оказывающие влияние на величину процентной ставки (п. 11 ст. 105.5 НК РФ).
- исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ);
- исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ, то есть с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Уступка права требования при «упрощенке»
Единственный вид долгов, приобретение которых выгодно цессионариям на В«упрощенкеВ» с любым объектом налогообложения (В«доходыВ» или «доходы минус расходы»), – это долги, вытекающие из заемных обязательств (договоров займа или кредита).
Как отмечают финансисты, на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, устанавливаемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, исчисляемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Уступка права требования: Учет и налогообложение у цедента
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга за товар, работу или услугу определены в ст. 279 НК РФ. При этом рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до наступления срока платежа и после наступления срока платежа.
Таким образом, для расчета размера убытков при уступке до наступления срока платежа необходимо воспользоваться следующими интервалами предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от вида валюты долга.
Бухгалтерский учет уступки права требования с убытком
Бухгалтерский учет уступки права требования с убытком. Ситуация. Поставщик реализовал товар покупателю. Всего было реализовано товара на сумму 400 млн. руб. Покупатель товар не оплатил и Поставщик уступил право требования задолженности Покупателя в 400 млн. руб. новому кредитору за 14,5 млн.руб. Оценка дебиторской задолженности в 14,5 млн.руб. произведена специализированным оценщиком. Убыток от уступки права требования для целей бухгалтерского учета полностью учтен в расходах организации на дату уступки права требования, т.е. дебиторская задолженность, уступленная новому кредитору, списана со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы». 10.12.2022 г. Организация – Поставщик приняла решение о ликвидации и 18.12.2022г. Арбитражным судом принято заявление Поставщика о признании его банкротом. 10.12.2022 г. Организацией–Покупателем также было принято решение о ликвидации и 18.12.2022г. Арбитражным судом принято заявление Организации –Покупателя о её ликвидации. Вопрос. Возникают–ли у организации, совершившей указанную уступку права требования какие-либо (бухгалтерские, правовые, финансовые, налоговые) риски при отражении данной операции в бухгалтерской отчетности за 2022 год (последствия, основания).
Отметим, что организация, в отношении которой ведется процедура банкротства, обязана вести бухгалтерский учет непрерывно с даты госрегистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Следовательно, организация-поставщик, проходящая процедуру банкротства, обязана своевременно представлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.
Убыток От Уступки Права Требования В Налоговом Учете В 2022 Году
Убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, можно учитывать единовременно на дату такой уступки (п. 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ)
Сумма убытка признается в следующем порядке:
– 50 процентов убытка – на дату подписания акта об уступке права требования;
– оставшиеся 50 процентов – по истечении 45 календарных дней со дня, следующего за днем уступки права требования (т.е. со следующего дня после подписания акта уступки права требования)
Как учесть убыток организации от уступки права требования
Пунктом 1 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком, осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).
Что касается срока платежа по договору, являющегося критерием для определения порядка учета убытков от уступки права требования для целей налогообложения прибыли, то, по нашему мнению, этот срок следует определять на основании условий соответствующего договора, действующего на дату уступки права требования.
Без документов нельзя списать убытки от уступки требования
Поставщик может уступить право требования долга с покупателя третьей стороне. Убыток, полученный при реализации права требования, подтверждают документы, удостоверяющие наличие долга. Если документов, удостоверяющих предмет договора уступки, нет, организация не может включить убытки в расходы по налогу на прибыль, разъяснили налоговики. Какие именно нужны документы, ФНС не уточнила.
Напомним, уступить долг можно как за большую, так и за меньшую сумму. Но на практике, как правило, продают долги за меньшую сумму. Поставщику на дату уступки сумму по договору надо включить в доходы (п. 5 ст. 271 НК РФ). А долг (с НДС) — в расходы (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Убыток от продажи долга, срок оплаты которого уже наступил, можно списать сразу. Если срок не наступил, убыток списывают в пределах норм (п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).
Налог на прибыль
Не должны.
Распределение убытка между отчетными периодами предусмотрено лишь для уступки прав требования после наступления срока оплаты (п. 2 ст. 279 НК РФ).
В Вашем случае убыток признается единовременно в периоде его появления, просто он лимитирован для целей налогообложения прибыли.
При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 настоящего Кодекса по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Учет уступки права требования при налогообложении
Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
По договору купли-продажи реализацию товаров отразите следующим образом. Их стоимость учтите в расходах. Неважно, рассчитался покупатель за товар или нет. Главное, чтобы соблюдались условия признания расходов при реализации покупных товаров. И переуступка права требования для признания стоимости товара в расходах значения не имеет. Это следует из положений подпунктов 8 и23 пункта 1 статьи 346.16, подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Убыток от уступки права требования с 1 января 2022 года учитываем по новым правилам
Если в рамках сделки уступки права требования любые два субъекта являются взаимозависимыми или были таковыми до совершения сделки, то инспекторы обязательно возьмут данный факт на вооружение и оспорят правомерность признания расходов по сделке.
Это значит, что в спорной ситуации, которая касается правоотношений, возникших еще во время действия прежней редакции ГК, в которой отсутствовало то или иное правило, правоприменитель может рассчитывать на применение аналогичного правила, но ссылаться ей следует не на новую норму ГК, а на обзоры и постановления Высших судебных инстанций . В то же время отдельные положения новой редакции полностью меняют привычные, устоявшиеся подходы.
Бухгалтерский и налоговый учет операций уступки права требования
Если доходы, полученные плательщиком налога от следующей уступки права требования обязательств третьего лица (должника) или от выполнения требования должником, превышают расходы, понесенные таким плательщиком на приобретение права требования обязательств третьего лица (должника), то, согласно абзацу 3 п. 153.5 ст. 153 разд. III НК Украины, полученная прибыль включается в состав дохода налогоплательщика.
У первого кредитора (продавца товаров) после осуществления операции уступки права требования может возникнуть вопрос о распределении «входного» НДС. Ведь, согласно пп. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 разд. V НК Украины, операция передачи денежного требования не облагается НДС.
Убытки от уступки права требования долга: учёт и налогообложение (Т
В связи с этим резерв по данной задолженности может не создаваться, что соответствует требованию рациональности, закреплённому пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2022) (утв. приказом Минфина России N 106н).
Согласно новой редакции пункта 2 статьи 279 НК РФ, вступившей в силу 1 января 2022 года, организации, применяющие метод начисления, могут учитывать убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, единовременно на дату этой уступки.
Депутаты упростили учет убытков от уступки прав требования
Так, законопроект предусматривает отказ от учета суммовых разниц, возникающих при заключении договоров в условных денежных единицах, при исчислении суммы налога на прибыль организаций. Также уточняется порядок списания прибыли организаций на расходы.
Правительственный законопроект призван уменьшить административную нагрузку на бизнес и сократить издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением обязанностей по уплате налога на прибыль организаций.
