Обязательно Ли Включать В Стоимость Основного Средства Монтаж Или Монтаж Можно Сразу Списать На Расходы В Бюджетном Учреждении

Содержание

полная или частичная утрата полезных свойств объекта, при котором ОС не может функционировать должным образом;
физическая утрата или повреждение объекта, к таковым относят: поломки, разрушения, повреждения, потеря, ликвидация;
моральное или техническое устаревание ОС, при котором модернизация имущества экономически необоснованна;
утрата имущественных активов в силу аварийных ситуаций или стихийных бедствий.

Бюджетные организации вправе самостоятельно распоряжаться только движимым имуществом, приобретенным за счет собственных средств. Автономная организация, помимо движимых ОС, купленных за счет предпринимательской деятельности, может распоряжаться и недвижимостью, приобретенной за счет собственных активов.

Любой объект НФА организации может прийти в негодность в силу материального или физического износа, поломок и прочих факторов. Продолжать учитывать непригодные для эксплуатации основные средства на балансе не имеет смысла. Объекты, которые невозможно эксплуатировать в дальнейшем, необходимо списать.

если учреждение принимает решение реализовать нефинансовый актив сторонней компании или физическому лицу, то объект подлежит списанию с учета;
если имущество передается в собственность третьих лиц по договору мены или же на безвозмездной основе;
если НФА передают сторонней организации в качестве вклада в уставный капитал, то актив подвергается списанию;
если объект решено сдать в аренду или в лизинг при условии, что имущество будет учитываться у арендатора (лизингополучателя).

По итогам своей продуктивной работы специальная комиссия оформляет подробный протокол, к которому добавляются акты инвентаризации оценки технического состояния, акты на списание и иные важные документы. При списании автомобиля может потребоваться оценочное заключение работников ГАИ.

Учет расходов на ремонт основных средств в бюджетных учреждениях

Наиболее важным для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения является дифференциация мероприятий, осуществляемых в рамках восстановления основных средств, на работы, производимые в рамках капитального ремонта, и работы, в результате которых происходит увеличение первоначальной стоимости восстанавливаемого объекта.

Наиболее распространенными, по нашему мнению, будут проводки, оформляемые на счете 210907225, так как наибольший удельный вес в составе всех основных средств учреждения (используемых в приносящей доход деятельности) составляют объекты общепроизводственного назначения.

Ремонтные работы могут проводиться подрядным способом (с привлечением сторонних организаций) или силами самого учреждения. В бюджетных учреждениях специализированные подразделения (содержащиеся по отдельному штатному расписанию и отдельной смете доходов и расходов) создаются сравнительно нечасто. Поэтому соответствующие ремонтные работы выполняются штатными работниками (как правило, связанными с эксплуатацией соответствующих объектов основных средств) и с использованием материальных запасов общего назначения (без выделения ремонтных материалов в отдельную группу). Это не касается такой разновидности материалов, как запасные части для ремонта (учитываются в составе прочих материальных запасов). По нашему мнению, их стоимость всегда должна относиться на увеличение затрат по ремонту основных средств.

Наиболее правомерной представляется схема, в соответствии с которой в случае, если ремонт отдельных основных средств связан с осуществлением капитальных вложений (восстановлением основных средств, стоимость которого увеличивает их инвентарную стоимость), вся сумма средств, направленных на погашение задолженности перед подрядчиком, относится на счет 010601000 без выделения расходов на ремонт.

Однако при определенных условиях для финансирования ремонта могут использоваться и средства субсидий на иные цели, как правило, при осуществлении аварийного или непредвиденного ремонта (если учреждению выделяются дополнительные ассигнования на конкретные цели). Таким образом, в первом разряде номера счета бухгалтерского учета (девятизначного) может присутствовать код вида деятельности «5».

5. Оплачены работы по монтажу пуску и наладке: дебет 1.302.09.830 кредит 1.304.05.226 на 370 тыс руб
6. проводка Сформирована и принята к учету стоимость осветительных приборов, звукового и музыкального оборудования с учетом монтажных работ: дебет 1.101.09.310 кредит 1.106.01.410 на 620 тыс руб. (250 + 370)
Примечания:

Для оснащения актового зала бюджетная организация в течение года (с апреля по октябрь 2008 г.) закупила разное оборудование (прожектора, пульты управления, громкоговорители, радиосистемы и прочее) всего на сумму 50 тыс.руб. В конце года часть оборудования смонтирована в систему через пульт управления. На монтаж, наладку и пуско-наладочные работы был заключен госконтракт со сторонней организацией. Стоимость монтажных работ 30 тыс.руб. Правильно ли сделаны следующие проводки в бухгалтерском учете?

Разрыв между кассовым и фактическим расходом по коду 226 объясняется включением этих расходов в первоначальную стоимость объектов (отнесены на счет 106, как предусмотрено п. 12 Инструкции). Стоимость монтажа вновь приобретенного оборудования включается в стоимость объекта.

Отражение в учете бюджетного и автономного учреждения расходов по монтажу основных средств

Стоимость такого оборудования, учтенная по дебету счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» (по соответствующим аналитическим счетам) , складывается из фактической цены приобретения, затрат, связанных с такой покупкой, и расходов по его доставке. В дальнейшем стоимость подобных ценностей, как правило, списывают на увеличение стоимости здания или сооружения, в котором они установлены (как расходы на дооборудование, модернизацию или реконструкцию).

Учреждением может быть принято решение об учете данных ценностей в качестве самостоятельных объектов основных средств, если подобное решение не противоречит действующему порядку отражения приобретенного имущества в качестве отдельных инвентарных объектов. В такой ситуации их первоначальную стоимость формируют по дебету счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (по соответствующим аналитическим счетам) с последующим списанием в дебет счета 0 101 00 000 «Основные средства» (по соответствующим аналитическим счетам).

Учреждение может приобрести имущество, требующее монтажа. К такому имуществу, в частности, относят технологическое, энергетическое и производственное оборудование, предназначенное для установки в строящихся или реконструируемых объектах. Его вводят в действие только после сборки частей, прикрепления к фундаменту или опорам, полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.

Пример Учреждение приобретает производственное оборудование, требующее монтажа, за счет субсидии на иные цели. Оборудование относится к особо ценному имуществу и будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. Решением комиссии по поступлению и выбытию основных средств данные ценности учитываются в качестве отдельных объектов ОС. Стоимость оборудования 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Договором поставки монтаж оборудования не предусмотрен. Стоимость работ по монтажу, выполненных сторонней организацией, составляет 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Расходы на доставку оборудования до учреждения составили 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.). Для упрощения примера порядок забалансового учета денежных средств не приводится. Операции по приобретению оборудования отражают записями: Дебет 5 106 21 310 Кредит 5 302 31 730 – 1 180 000 руб. — учтены затраты на приобретение оборудования и кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом «входного» НДС); Дебет 5 302 31 830 Кредит 5 201 11 610 – 1 180 000 руб. — оплачено оборудование с лицевого счета учреждения в казначействе; Дебет 5 106 21 310 Кредит 5 302 22 730 – 177 000 руб. — учтены расходы на доставку оборудования и кредиторская задолженность перед транспортной организацией (с учетом «входного» НДС); Дебет 5 302 22 830 Кредит 5 201 11 610 – 177 000 руб. — оплачены транспортные услуги с лицевого счета учреждения в казначействе; Дебет 5 106 21 310 Кредит 5 302 26 730 – 59 000 руб. — учтены затраты на монтаж оборудования и кредиторская задолженность перед подрядчиком (с учетом «входного» НДС); Дебет 5 302 26 830 Кредит 5 201 11 610 – 59 000 руб. — оплачены расходы на монтаж оборудования с лицевого счета учреждения в казначействе. Первоначальная стоимость оборудования составит: 1 180 000 + 59 000 + 177 000 = 1 416 000 руб. При его отражении в составе основных средств в учете учреждения делают запись: Дебет 5 101 24 310 Кредит 5 106 21 310 – 1 416 000 руб. — купленное оборудование учтено в составе основных средств учреждения.

Это интересно: Налогообложение Второго Жилья В 2022 Году

Учреждение приобретает производственное оборудование, требующее монтажа, за счет субсидии на иные цели. Оборудование относится к особо ценному имуществу и будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. Решением комиссии по поступлению и выбытию основных средств данные ценности учитываются в качестве отдельных объектов ОС.

Стоимость оборудования 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Договором поставки монтаж оборудования не предусмотрен. Стоимость работ по монтажу, выполненных сторонней организацией, составляет 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Расходы на доставку оборудования до учреждения составили 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.).

Для подтверждения процесса списания составляется специальный акт в 2-х экземплярах. Один передается в действующую бухгалтерию для дальнейшего учета, второй направляется лицу, заключившему официальный договор о материальной ответственности;
При списании средств, не полностью амортизированных, официальный акт на их списание будет считаться основным документом, ведь остаточная стоимость имущества отражалась в роли налогооблагаемой прибыли предприятия;
Бухгалтерский учет списания ОС, на которых есть определенная амортизация, предполагает использования следующих проводок: Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств — Кредит 01 «Основные средства», это необходимо для учета первоначальной стоимости списываемого объекта;
Если проведенного списания остаются важные детали либо запчасти, которые смогут найти свое применение в дальнейшем в виде лома, то они относятся к прочим доходам. Они находят свое отражение в бухучете на основании текущей стоимости;
Издержки и доходы от процесса списания ОС на счета, относящиеся к внереализационным доходам и расходам. Эти расходы, влияющие на налогооблагаемую прибыль. К ним относятся расходы, связанные с демонтажем, разборкой и вывоза устаревшего оборудования, а также с суммами амортизации, которые еще не были официально начислены. Все эти расходы должны быть документально подтверждены;
В налогооблагаемую прибыль не входит цена материалов и оставшихся деталей, полученных в процессе разборки устаревшего оборудования.

Если имущество БУ является федеральным, то правила устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, перед которым отвечает учреждение. Общим документом для БУ, управляющих федеральным имуществом, является положение «Об особенностях списания федерального имущества», утвержденное постановлением РФ от 14.10.2010 № 834, а также Порядок представления документов для согласования списания федерального имущества, утвержденный приказом Минэкономразвития и Минфином РФ от 10.03.2011 № 96/30н.

Чтобы получить согласие на списание какого-либо имущества БУ у распорядителя бюджетных средств, нужно создавать специальную комиссию, предоставить распорядителям документально подтвержденную необходимость списания имущества. Сформированная комиссия выполняет следующие функции:

Список документов, которые должны быть подготовлены комиссией для одобрения выбытия ОС, зависит от того, кто является учредителем БУ, то есть собственником его имущества. Если БУ создано на базе имущества субъекта РФ или муниципального образования, то руководствоваться надо законодательными актами, принятыми соответствующим субъектом или муниципалитетом.

Проведение полной инвентаризации имеющегося имущества;
Осуществление подробного осмотра имущества;
Установление конкретных причин для выполнения списания;
Оценивает дальнейшую экономическую целесообразность использования имущества;
В итоге составляет официальный акт списания средств.

Списание основных средств в бюджетных учреждениях — 2022-2022

Чтобы списать ОС, учреждение должно организовать специальную комиссию, действующую постоянно для принятия решений по таким вопросам (п. 34 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Комиссия должна оформить и утвердить акт о списании:

Особо ценное имущество — это движимое имущество, которое обеспечивает деятельность БУ и при неимении которого уставная деятельность будет проводиться со значительными затруднениями (п. 11 ст. 9.2 закон № 7-ФЗ). Список особо ценного движимого имущества закрепляется органом-учредителем.

По истечении сроков полезного использования основное средство подлежит списанию, только если оно действительно непригодно для дальнейшего использования и его восстановление невозможно или экономически нецелесообразно (например, в случае если стоимость восстановления превышает те выгоды, которые могут быть получены от использования этого объекта).

нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (форма по ОКУД 0504104);
транспортного средства (форма по ОКУД 0504105);
мягкого и хозяйственного инвентаря (форма по ОКУД 0504143);
исключенных объектов библиотечного фонда (форма по ОКУД 0504144).

часть объекта имущества, имеет отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала);
стоимость части объекта имущества составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества, т.е. является существенной.

27 ФСБУ «Основные средства» при замене отдельных составных частей основного средства, затраты по такой замене могут увеличивать стоимость объекта с одновременным уменьшением стоимости ОС на стоимость выбывающих частей. Учреждению нужно закрепить в своей учетной политике применение в бухгалтерском учете положений 27 пункта ФСБУ «Основные средства» в отношении групп основных средств.

В нашем примере стоимость нового системного блока является существенной, срок его полезного использования отличается от остальных частей компьютера и тогда вместо доукомплектации компьютера новым системным блоком, можно принять к учету этот системный блок как отдельное основное средство. Необходимо присвоить ему инвентарный номер и завести отдельную инвентарную карточку.

определяет стоимость системного блока в общей стоимости компьютера, рассчитывает сумму амортизации, приходящуюся на него;
составляет акт о частичной ликвидации объекта основных средств, оформляет актом операцию доукомплектации компьютера;
утверждает акты у руководителя учреждения.

Это интересно: Льготы При Совершении Нотариальных Действий Чернобыльцамнк Рф

Списанию не подлежат объекты, находящиеся во временной консервации, например, те, что в настоящий момент не используются в производственном цикле. Также не списываются НФА, находящиеся на реконструкции и модернизации, и эксплуатация которых временно приостановлена.

Важно Дебет Кредит Оприходовано оборудование 1 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства» 1 302 19 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» 7080 Оборудование введено в эксплуатацию 1 101 04 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования» 1 106 01 410 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства» 7080 Начислена амортизация по оборудованию в размере 100% 1 401 01 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» 1 101 04 410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования» 7080 3. На объекты основных средств стоимостью свыше 20 000 руб.

полная или частичная утрата полезных свойств объекта, при котором ОС не может функционировать должным образом;
физическая утрата или повреждение объекта, к таковым относят: поломки, разрушения, повреждения, потеря, ликвидация;
моральное или техническое устаревание ОС, при котором модернизация имущества экономически необоснованна;
утрата имущественных активов в силу аварийных ситуаций или стихийных бедствий.

Важно! Цель эксплуатации объекта может измениться, а значит, организация должна проверить, подходит ли выбранный метод начисления амортизации. Делать это надо в начале отчетного года. При необходимости метод можно сменить, при этом предыдущие начисления пересчитывать не надо.

По видам: помещения (жилые и нежилые) и сооружения, оборудование и транспорт, инвентарь, библиотечные фонды, ценное имущество.
По принадлежности: собственное, арендованное, в управлении.
По использованию: в эксплуатации, на реконструкции, в резерве, на консервации.

Не все ОС должны отражаться на балансовых счетах учреждения. Нормы ведения бухгалтерского учета учреждений государственного сектора предусматривают особые правила ведения учета малоценных активов. К таковым относят основные фонды стоимостью до 100 000 рублей.

Как списать основные средства бюджетного учреждения

Контроль над имущественными активами с момента поступления их в распоряжение предприятия, например с момента покупки до момента их полного выбытия (списания) с бухгалтерского учета. Задача реализуется путем проведения систематической инвентаризации.
Своевременное исчисление материального износа в денежном выражении. Достоверное отражение операций в бухучете.
Получать достоверную информацию об имущественном положении экономического субъекта для составления достоверной финансовой и налоговой отчетностей.
Исчисление и уплата фискальных платежей в государственный бюджет в части налогообложения имущества организации.
Контроль над эффективным использованием средств, направленных на реконструкцию, модернизацию и ремонт ОС компании.
Надзор за эффективной эксплуатацией объектов в производственном цикле или основных видах деятельности.

Включайте в состав специальной комиссии работников, деятельность которых непосредственно связана с учетом, контролем и экспертизой ОС. При рассмотрении претендента на списание необходимо оценивать не только внешний вид и технические характеристики ОС, но и документацию, например технический паспорт, поэтажный план, схемы и прочее. Это необходимо для сравнения фактических показателей заявленным техническим характеристикам.

Если имущество передается из одного структурного подразделения в другое, движение отражается внутренним перемещением. Заполняется акт приемки-передачи НФА. Если же объект передается от одного обособленного подразделения в другое или в головной офис при условии, что подразделения выделены на отдельный баланс, то соблюдается порядок безвозмездной передачи ОС.

главный бухгалтер либо его заместитель;
бухгалтер, ответственный за ведение учета НФА;
лица, ответственные за сохранность ОС на предприятии;
начальники структурных подразделений, цехов, отделов;
заместитель руководителя или сам руководитель (обычно это председатель комиссии);
иные работники предприятия, на усмотрение руководства.

Проведение переоценки — это право, а не обязанность организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то переоценивать ОС придется ежегодно по состоянию на 31 декабря. Переоценку проводят в отношении всех основных средств, входящих в группу однородных объектов.

Общехозяйственные расходы (зарплата администрации, бухгалтеров, аренда офиса и проч.), как правило, не относятся к первоначальной стоимости. Исключение составляет ситуация, когда такие затраты связаны не со всей организацией, а только с данным основным средством (к примеру, премия, начисленная инженеру за настройку нового оборудования).

Уважаемые студенты группы 18-3,5 мы начинаем с вами занятия в дистанционном режиме по Бухгалтерскому финансовому учету. Основные материалы лекций я вам буду пересылать. После каждой темы вы видите вопросы для самоподготовки, на которые вы должны ответить изучив лекции и дополнительную литературу. Текстовые ответы мне пересылать НЕ нужно, только задачи. ( в пересылаемом материале она одна) Вы можете пересылать каждую задачу или все вместе до экзамена. Наличие решенных задач является вашим допуском на экзамен. 14 апреля по времени экзамена вы должны быть у компьютера. Я пересылаю вам задания, через 45 минут вы мне возвращаете ответы.

Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод. Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации. Она равна 100%, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20% (100%: 5 лет). Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений.

Не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому компании вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования).

Проверяющий должен проконтролировать порядок отнесения основных средств к тому или иному виду, так как в соответствии с классификацией основные средства включаются в разные амортизационные группы и имеют разный срок службы и величину износа. Здесь необходимо уделить особое внимание правильной классификации средств, так как суммы износа уменьшают налогооблагаемую базу и взыскиваются при расчете налога на имущество, а следовательно, могут повлиять на правильность исчисления налогов, а ошибки могут привести к применению финансовых санкций к субъекту проверок в виде штрафов, пеней.

Проверяя учет основных средств, необходимо убедиться в соответствии данных учета фактическому наличию, проверить состояние учета на соответствие действующему законодательству (Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ, Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете), установить, нет ли случаев незаконного списания основных средств, как ведется учет арендованных основных средств (здесь проверяют порядок отнесения аренды основных средств к кредиторской или долгосрочной, исследуя договорные отношения, оформление актов приема-передачи, ведения учета операций аренды, учет вложений, осуществления ремонта арендованных основных средств).

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами: . Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф.0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей и библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости; . Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами: . стоимостью свыше 3000 рублей, а также библиотечного фонда, независимо от стоимости, — на основании Требований-накладных (ф.0315006).

Контроль выбытия основных средств состоит из проверки операций по списанию. Необходимо проверить правильность оформления документов (акт на списание зданий и сооружений, акт на списание машин и оборудования, акт на выбраковку животных, акт на списание многолетних насаждений), правильность внесения записей в инвентарную карточку основного средства, контролируют данные аналитического и синтетического учета, законность совершаемых действий по списанию, выявляют случаи нарушений, злоупотреблений (подмена новых объектов на старые или с худшими качественными характеристиками), анализируют случаи гибели, порчи, хищений имущества на предмет нарушений. Проводится анализ списания основных средств в плане их оценки. Списание в учете с баланса должно проводиться в сумме фактической оценки основного средства, числящейся в инвентарной карточке. Контролируется порядок списания расходов по ликвидации основного средства. Если списываемый объект полностью не амортизирован, то его остаточная стоимость будет равна балансовой за минусом суммы начисленного износа. Контролируют порядок операций по выбытию объектов основных средств согласно действующему законодательству.

Это интересно: Малоимущая Семья Мо

Бухгалтер бюджетного учреждения имеет непосредственное отношение к смете, как к ее планированию (предоставляя отчетные данные за предшествующий период финансовому подразделению), так и к контролю за ее выполнением, ведь бухгалтер отвечает за все финансовые операции, которые будут осуществлены бюджетным учреждением на протяжении бюджетного периода.

Ответ на вопрос о первоначальной стоимости основных средств

Нам кажется, что демонтаж старого ОС не должен входить в стоимость нового ОС, но фраза «Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление (создание), с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками» нас смущает.

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ, осуществляемых в целях создания объекта основного средства по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением (созданием, изготовлением) объекта основного средства;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (созданием, изготовлением) объекта основного средства;
таможенные пошлины, таможенные сборы и иные аналогичные платежи, связанные приобретением (с уступкой) имущественных прав правообладателя; — суммы вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основного средства;
затраты по доставке объекта основного средства до места его использования;
суммы фактических затрат, связанных с созданием, производством и (или) изготовлением объекта основного средства: израсходованные учреждением материалы, оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, услуги сторонних организаций (соисполнителей, подрядчиков (субподрядчиков);
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением объекта основного средства, включая содержание дирекции строящегося объекта и технический (строительный) надзор, проценты по займам на их приобретение (создание), затраты по договору лизинга.

Согласно Приказу Минфина РФ №65н оплатить монтаж и демонтаж необходимо по коду вида расходов (далее — КВР) 244 КОСГУ 225. При этом монтаж согласно приведенному выше п.47 Инструкции №157н должен входить в первоначальную стоимость. А вот демонтаж по последней фразе п.47 Инструкции №157н можно отнести к общехозяйственным расходам, т.е. просто к расходам на содержание имущества, а значит списать их.

Какие затраты, связанные с покупкой и реконструкцией ОС, нужно включить в его первоначальную стоимость

При проверках часто разгораются споры о том, является ли тот или иной объект инвестиционным активом. Установить истину важно, ведь от нее зависит величина налога на имущество. Дело в том, что облагаемой базой в большинстве случаев является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется по данным бухучета (ст. 375 НК РФ). И если проценты по кредиту будут включены в стоимость объекта, то облагаемая база и сумма налога на имущество окажутся выше, чем в ситуации, когда проценты списаны на расходы. Соответственно, инспекторы склонны в каждом объекте видеть инвестиционный актив, а налогоплательщики придерживаются прямо противоположной позиции.

Во-первых, это пункт 1 статьи 257 НК РФ. В нем говорится, что первоначальная стоимость ОС — это сумма расходов на его приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования. Отсюда можно сделать вывод: раз ввозная пошлина связана с приобретением, то указанная норма распространяется и на нее. Но остаются сомнения, ведь прямого упоминания пошлины здесь все же нет.

В налоговом учете проценты по кредиту всегда списываются во внереализационные расходы, и в первоначальную стоимость не включаются. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, и его не раз подтверждал Минфин России (см., например, письмо от 10.03.15 № 03-03-10/12339; «Проценты по займам и кредитам, привлеченным для приобретения ОС, учитываются в составе внереализационных расходов»). Арбитражная практика также поддерживает данную позицию (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.13 № А26-7196/2011; «Проценты по займу, использованному на приобретение основного средства, не увеличивают его первоначальную стоимость»).

На практике иногда возникает путаница, какие именно издержки подпадают под данную норму. В частности, появляются вопросы относительно стоимости проекта, по которому произведена реконструкция. Чиновники убеждены, что подготовка проектной документации — это часть работ по реконструкции, и ее необходимо включить в стоимость объекта (письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/1/519; «Расходы на подготовку проекта реконструкции здания увеличивают его первоначальную стоимость»). Точно такое же мнение высказывают и судьи (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.03.15 № А32-35014/2013).

Если дело дойдет до суда, компания может привести следующий аргумент. В тексте ПБУ 15/2008 не расшифровано, какое время на подготовку к использованию считается длительным, а какие расходы — существенными. Значит, нет четкого критерия, который помог бы определить, относится ли объект к инвестиционным активам. По этой причине организация вправе самостоятельно решать, является то или иное имущество инвестиционным активом, или это «обычное» основное средство. Есть примеры, когда подобные доводы обеспечили налогоплательщику победу в суде (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.12 № А27-20613/2011).

Расходы на медикаменты как списать

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения.В учреждении нет аптеки.Медикаменты выдает главная медсестра в отделения больницы и в участковые больницы на основании требования-накладной.(ф.0315006).Выбытие оформляем актом о списании материальных запасов (ф.0504230).Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения(ф.0504210) должна составляться?

Инструкция (приказ № 747) содержит четкие правила составления документов, содержащих информацию по движению медикаментов. Медицинские средства принимаются к бухучету по фактической стоимости и в аптеке, и в бухгалтерии организации. В таблице ниже рассмотрены все документы и регистры по поступлению и выбытию медикаментов, обязательные к использованию в аптеке организации (формы утверждены приказом Минздрава от 30.12.1987 № 1337).

Предметно-количественный учет медикаментов ведется в Книге предметно-количественного учета аптекарских запасов (ф. 8-МЗ), страницы которой должны быть пронумерованы и заверены подписью главного бухгалтера. На каждое наименование, фасовку, лекарственную форму, дозировку лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, открывается отдельная страница.

Несмотря на то что нормами гл. 25 НК РФ прямо не предусмотрено отражение в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, стоимости лекарственных средств, уничтоженных в соответствии с требованиями п. 2 ст. 31 Закона N 86-ФЗ , по нашему мнению, организация вправе для целей исчисления налога на прибыль учесть затраты, понесенные в связи с уничтожением лекарственных препаратов, в полной сумме (с учетом стоимости уничтоженных лекарственных средств и расходов на их утилизацию).

Управление по надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов Управление по надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов (FDA) является подразделением министерства здравоохранения и социального обеспечения и занимается вопросами контроля маркировки