Дополнительные тарифы страховых взносов в 2022 году: таблицы со ставками
Если не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, то в 2022 году организациям и ИП нужно использовать дополнительные тарифы страховых взносов, которые определены пунктами 1и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ. Применяйте их к выплатам в пользу работников.
- на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2022 № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10);
- на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2022 № 400-ФЗ.
Дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование
С 2022 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами. Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 и 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2022 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
28 декабря 2022 года принят Федеральный закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которым страхователи обязаны обеспечить безопасность работников во время работы, а их рабочие места должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда. В зависимости от итогов проведенной специальной оценки условий труда, созданных работодателем для своих работников, устанавливается размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которые уплачиваются с 2022 года. Чем более опасные или вредные условия труда будут установлены по результатам специальной оценки, тем более высокий дополнительный тариф страховых взносов необходимо будет уплачивать работодателю в Пенсионный фонд России.
Минтруд разъяснил, как применять дополнительные тарифы в период перехода от аттестации к спецоценке
Специальная оценка введена в 2022 году. До этого классы условий труда определяли по итогам другого мероприятия — аттестации рабочих мест. Ее результаты действительны в течение пяти лет. Поэтому данные результаты можно использовать до окончания пятилетнего периода, и только после этого проводить спецоценку (подробнее об этом читайте в статье «С 2022 года вместо аттестации рабочих мест нужно проводить специальную оценку условий труда»). Получается, что в 2022 году у большинства работодателей есть результаты аттестации, которые еще не потеряли своей актуальности.
В комментируемом письме говорится: при отсутствии актуальных результатов аттестации и до проведения спецоценки работодателям надлежит использовать «старые» доптарифы. Этот вывод справедлив и в случае, когда аттестация началась в 2022 году, а ее результаты оформлены в 2022 году. Дело в том, что с 1 января текущего года аттестация рабочих мест упразднена, и ее результаты, оформленные после этой даты, считаются недействительными. Поэтому подобную ситуацию следует расценивать, как полное отсутствие итогов аттестации.
Страховые взносы для вредных условий труда по дополнительному тарифу
Да, возможно применять результаты аттестации рабочих мест по условиям труда при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (п. 5 ст. 15 Закона от 28 декабря 2022 г. № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда"» при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленных п. 2.1 ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2022 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Можно ли сотрудникам с вредными условиями труда установить гарантии и компенсации с учетом действующего законодательства без проведения спецоценки. В организации до 2022 года была проведена аттестация рабочих мест, и сотрудники продолжают получать гарантии и компенсации в соответствии с ранее действовавшим порядком
SRG в СМИ
В 2022 году по итогам аттестации по всем рабочим местам в нашей организации установлены допустимые условия труда. Несмотря на то что ее результаты пока действительны, нам советуют провести спецоценку. Каким образом проведение или непроведение этой процедуры влияет на тариф допвзносов?
По результатам аттестации рабочих мест в организации установлены оптимальные условия труда. Однако офисные рабочие места не проверялись. Должны ли мы ли начислять дополнительные страховые взносы в 2022 году на выплаты тем сотрудникам, которые работают за компьютером?
Минфин России разъяснил вопрос о применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС исходя из результатов спецоценки условий труда
Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, не начисляются.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные данной статьей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2022 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условии труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда.
Страховые взносы по дополнительному тарифу
В свою очередь страховщик с целью обеспечения бесперебойной работы всей системы безвозмездно и своевременно предоставляет работодателям всю необходимую информацию о применяемых тарифах для расчета платежей и законодательных актах, регулирующих отношения всех участников системы ОПС.
В соответствии с правилами действующей системы ОПС, ежемесячно осуществляется поступление страховых взносов в ПФР. Источником денежных поступлений являются работодатели, уплачивающие взносы со всех доходов и вознаграждений своих сотрудников до вычетов из них налогов, то есть с фонда оплаты труда.
Если Нет Спецоценки Какой Тариф Доп. Взносов Применять
В организации в 2022 году действует аттестация рабочих мест, платятся доп.тарифы в пенсионный фонд (6% тяжелые условия труда, 9% вредные). На некоторых рабочих местах с 11.10.2022 по 09.11.2022 была проведена внеплановая специальная оценка условий труда. Отчет о проведении был утвержден 09.11.2022. Была выявлена вредность (класс 3.1, 3.2, 3.3) на рабочих местах, которые не включены в список 1,2 для назначения досрочной пенсии.1.С какого числа применять новые тарифы доп.взносов?2. Какие размеры тарифов для спец.оценки действуют в 2022 году?3. Нужно ли начислять взносы по доп. тарифу, если по результатам спец. оценки условия труда раб. место сотрудника признано вредным, но права на льготную пенсию у него нет.
3) Если сотрудник трудится по специальности, для которой льготная пенсия не предусмотрена, то начислять взносы по дополнительным тарифам не требуется. Даже если по результатам специальной оценки или аттестациирабочих мест условия труда такого сотрудника признаны вредными (тяжелыми, опасными и т. п.).
По каким тарифам начислять дополнительные взносы в ПФР по результатам спецоценки и аттестации
(если) по результатам аттестации конкретного рабочего места условия труда признаны вредными или опасными, то взносы в ПФР с выплат работнику, трудящемуся на этом месте, надо платить по тарифам от 2 до 8% в зависимости от класса (подкласса) условий труда (3.1 — 3.4, 4) (Часть 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)). При этом Минтруд подчеркнул, что при наличии действующей аттестации работодатель просто обязан платить дополнительные взносы по дифференцированным тарифам. Отказаться от этого и платить взносы по общим тарифам 4 или 6% нельзя (например, при опасных условиях труда взносы надо платить по тарифу 8%, а не 6%) (Письмо Минтруда (п. 4));
А вот ПФР в конце прошлого года говорил, что в такой ситуации взносы по доптарифу надо исчислять со всех начисленных работнику в этом месяце выплат пропорционально количеству часов, отработанных на вредной/тяжелой работе (Письмо ПФР от 30.12.2022 N НП-30-26/20622 (п. 13)). В результате в некоторых случаях получалось, что с части выплат "за вредность" допвзносы не начислялись.
Как условия труда на рабочих местах влияют на дополнительные тарифы взносов в ПФР
Иногда лица, с выплат которым начисляются взносы по дополнительным тарифам, в течение месяца заняты на нескольких рабочих местах. В свою очередь на этих рабочих местах установлены различные классы (подклассы) условий труда либо отсутствуют результаты аттестации или специальной оценки. Возникает вопрос, как с производимых указанным лицам выплат начислять взносы по дополнительным тарифам.
Основываясь на этом, Минтруд России разъясняет следующее. Если по результатам аттестации условия труда признаны оптимальными или допустимыми, то взносы начисляются по тарифам, предусмотренным ч. 1 и ч. 2 ст. 58.3 закона о страховых взносах – соответственно по 6% и 4% (в 2022 году). То есть тариф 0%, установленный ч. 2.1 ст. 58.3 закона о страховых взносах, к ним не применяется. Напомним, что такой же вывод ранее был сделан ПФР в письме от 12 февраля 2022 г. № НП-30-26/1707.
Как влияет спецоценка условий труда на страховые взносы
При наличии актуальных результатов аттестации в отношении рабочих мест на работах, включенных в перечень вредных работ, согласно которым условия труда признаны вредными или опасными, следует применять для определения размера дополнительного тарифа в ПФР дифференцированные тарифы. В случае отсутствия результатов аттестации, специальной оценки работодатель с выплат работникам, чья профессия включена в перечень видов работ, указанных в п. п. 1−18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, должен перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по общим дополнительным тарифам в размере 9 и 6% в зависимости от сферы деятельности.
Если в отношении рабочих мест ранее была проведена аттестация, то специальная оценка условий труда в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации, за исключением случаев возникновения обстоятельств, указанных в ч. 1 ст. 17 Закона № 426-ФЗ. Работодатель вправе провести специальную оценку условий труда в порядке, установленном данным Федеральным законом, до истечения срока действия имеющихся результатов аттестации рабочих мест по условиям труда (ч. 4 ст. 27 Закона № 426-ФЗ).
Как аттестация и — спецоценка влияют на — тариф допвзносов
Минтруд в очередной раз указал, что если работник у одного и того же работодателя занят по основному месту на вредной/ тяжелой работе, а по совместительству — на обычной работе по отдельному трудовому договор у ст. 60.1 ТК РФ , то на выплаты за совместительство взносы по доптарифу начислять не над о Письмо Минтруда (п. 9) . Такую же точку зрения он высказывал и в прошлом год у Письмо Минтруда от 29.05.2022 № 17-3/878 .
Работник в течение месяца занят на вредных/ опасных работах с разными классами условий труда. В этом случае взносы по дополнительным тарифам надо исчислить со всех начисленных в этом месяце работнику выплат пропорционально количеству рабочих дней (количеству часов), отработанных на соответствующих рабочих места х Письмо Минтруда (п. 7.8) .
