Вопрос: Как отразить в учете казенного учреждения приобретение и принятие к учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них? ( — Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение, N 7, июль 2022 г
*(3) Приказ Минфина РФ от 15.12.2022 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
В целях учета бланков трудовой книжки и вкладышей в нее п. 40 Правил ведения и хранения трудовых книжек предписывается бухгалтерским службам вести приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее. При этом необходимо знать, что для ведения бюджетного учета применяются формы документов, утвержденные Приказом N 173н*(3), поэтому бухгалтерия казенного учреждения должна вести учет рассматриваемых документов в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045).
Возмещение сотрудником приобретение трудовой книжки
С сотрудников, принятых на работу впервые, учреждение вправе взимать плату за бланк трудовой книжки в размере расходов на ее приобретение (пункт 47 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2022 г. № 225). Необходимую сумму сотрудник может внести в кассу или перечислить по безналичному расчету.
Казенное учреждение, через подотчетное лицо приобрело вкладыши в трудовую книжку на сумму 3600,00 руб. в кол-ве 30 шт. (120 р — шт). С учета списали 401 20 226 / 208 26 660. Оприходовали на з/б учет по цене 1 р. По какой цене сотрудники должны возмещать в бюджет стоимость вкладышей и на какой КБК, если это казенное учреждение, финансируется из средств областного бюджета, является одновременно ГРБС и Получателем, а так же администрирует разного рода доходы. Правильно ли отражены проводки в авансовом отчете?
Учет трудовых книжек и операций по их выдаче
Отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче трудовых книжек будет зависеть от того, за счет каких средств приобретены бланки трудовых книжек и каким способом они будут выдаваться: за плату или безвозмездно.
Обязаны ли учреждения обеспечивать работников трудовыми книжками? В какой момент взимается плата за выданную трудовую книжку: по факту оформления или по факту выдачи на руки? Может ли работодатель выдавать книжки бесплатно? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете бланков трудовых книжек, а также операций по их выдаче? Облагается ли плата за выданные бланки НДС и налогом на прибыль?
Учет Трудовых Книжек В Казенном Учреждении
Перечень лиц, ответственных за получение, хранение и выдачу бланков с указанием видов бланков, места их хранения и ответственного лица с указанием его должности, должен утверждаться соответствующим приказом бюджетной организации. С каждым из лиц, ответственных за получение, хранение и выдачу бланков заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности по форме, утвержденной Постановлением Министерства труда РФ от 31.12.2022 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».
В книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, которая ведется кадровой службой или другим подразделением организации, оформляющим прием и увольнение работников, регистрируются все трудовые книжки, принятые от работников при поступлении на работу, а также трудовые книжки и вкладыши в них с указанием серии и номера, выданные работникам вновь.
Бухгалтерский учет трудовых книжек: проводки
Трудовой кодекс РФ в ст. 65 обязывает работодателя оформить трудовую книжку принятому в штат человеку в случае ее отсутствия. Рассмотрим, может ли работодатель при этом произвести реализацию трудовых книжек сотрудникам и какими проводками необходимо отразить действия по оформлению и выдаче этого важного документа.
Если следовать логике названных документов, работодатель выступает лишь посредником между специализированным продавцом формуляров трудовых книжек и сотрудниками. Права собственности на трудовые книжки у него не возникает. Следовательно, учесть приобретенные бланки на счете 41 «Товары» нельзя. На этом же основании невозможно учесть бланки на счете 10 «Материалы».
Приобретаем и выдаем трудовые книжки
В приходно-расходной книге ответственный работник записывает такие сведения: когда, у кого, в каком количестве, каких серий и номеров, на какую сумму были получены трудовые книжки и вкладыши. Также там следует указать когда (дата), кому (Ф.И.О., должность), в каком количестве, каких серий и номеров и на какую сумму были выданы бланки.
Учреждение обязано всегда иметь в наличии необходимое количество бланков трудовых книжек и вкладышей в них. Учитывать их следует по определенным правилам. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок хранения и бюджетный учет трудовых книжек.
Учет трудовых книжек
С целью разъяснения порядка выдачи трудовых книжек бюджетным учреждением органы Федерального казначейства опубликовали письмо от 18.05.2022 № 42-2.2-06/63 (далее – Письмо № 42-2.2-06/63), в котором предложили бухгалтерские записи, отражающие приобретение и выдачу бланков строгой отчетности.
Таким образом, если расценивать выдачу трудовой книжки и вкладыша в нее новому сотруднику как их реализацию, то при отражении операций по выдаче следует принимать во внимание письма Федерального казначейства от 13.12.2022 № 42-7.1.-01/2.2-371 и от 30.12.2022 № 42-7.1.-01/2.2-404, несмотря на то что в предлагаемой ими корреспонденции счетов по отражению операций по реализации государственного имущества в качестве примера рассматривается реализация основных средств. Заметим, что варианты отражения операций по реализации государственного имущества, предложенные письмами № 42-7.1-01/2.2-371 и № 42-7.1-01/2.2-404, отличаются друг от друга.
Поступление средств в кассу казенного учреждения от трудовых книжек
| | | | +————————————————————————————+————————————+————————————+—————————+ |Внесены учреждением наличные|2 201 01 510|2 201 04 610| 155,76 | |денежные средства | | | | |на банковский счет | | | | +————————————————————————————+————————————+————————————+—————————+ |Перечислена в доход бюджета |2 303 04 830|2 201 01 610| 23,76 | |сумма НДС | | | | L————————————————————————————+————————————+————————————+—————————— Взимание с работника платы при выдаче ему трудовой книжки и вкладыша в нее — возмещение затрат, понесенных работодателем при их приобретении Такая позиция учреждения здравоохранения в части выдачи своему сотруднику трудовой книжки (вкладыша в нее) обоснована, поскольку, если обратиться к п.
При таком способе учетной единицей является не один бланк с указанием в учетных регистрах серии и номера (например, удостоверение «Ветеран труда» серия АС № 333222), а пачка бланков с указанием серии, начального и конечного номеров (например, билеты в музей серия ЯЯ № 111100–111199).
Бухгалтерский учет трудовых книжек
В настоящее время имеются постановления ВАС с положительными решениями в пользу налогоплательщиков (ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2022 № А26-5317/02-28, 02.03.2022 № А56-44214/2022), подтверждающие следующую позицию: выдавая работникам бланки труд. книжек, работодатель не ставит целью получение прибыли, а выполняет обязательства, наложенные законодательными актами. Следовательно, такие операции не являются предпринимательской деятельностью и не подлежат обложению НДС.
- товар представляет собой имущество, которое реализуется в рамках договорных отношений по волеизъявлению сторон, а передача трудовой книжки происходит в силу требований ТК РФ и уклониться от этой обязанности по собственной воле работодатель не может;
- реализация бланков производится исключительно Объединением «ГОЗНАК» или его уполномоченными представителями, другие лица продавать формуляры не имеют права;
- работодатель взимает с работника плату за бланк в той же сумме, которая была ранее уплачена официальному поставщику, т. е. фактически происходит возмещение понесенных затрат, а такая операция реализацией не признается.
УЧЕТ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК
Страховые взносы. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2022 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ (далее — Закон)).
Однако, если расценивать передачу трудовой книжки как подарок, могут возникнуть проблемы. Как считают чиновники в Письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2022 г. N 473-19 и от 27 февраля 2022 г. N 406-19, в
Тема: НДС за трудовые книжки и вкладыши к ним в казённом учреждении
Здравствуйте! Посоветуйте пожалуйста, стоит ли начислять казенному учреждению НДС на сумму удержанных из зарплаты сумм по заявлениям работников за выданные трудовые книжки или вкладыши к ним. По сути, это реализация товаров, с НДС не работаем(нулевка), субсидии не получаем(смета). Еще вручаем бывшим работникам-юбилярам подарочные наборы к чаю, но это стали оформлять чаепитием, с трудовыми книжками так не обойдешь
aelital, в справочно-правовых системах очень много статей на эту тему. Преобладает подход, согласно которому НДС по передаче трудовых книжек необходимо начислять и казенному учреждению. Но есть и альтернативный подход, в соответствии с которым трудовую книжку нельзя рассматривать в качестве товара. Решать Вам. А еще проще — получить освобождение от НДС в соответствии с п.1 ст.145 НК РФ. Тогда вопрос сам собой отпадет.
Бухгалтерский учет трудовых книжек
Выдача нового документа производится после обращения работника к руководителю с заявлением. Согласно ст. 65 ТК РФ организация или ИП обязаны предоставить новый бланк или вкладыш при их отсутствии или утрате работником.
Выданные в безвозмездном порядке бланки должны облагаться у работника НДФЛ как полученный доход. Исключить налогообложение можно в случае оформления в составе необлагаемой суммы 4 000 рублей. Если выдача бланка оформляют в форме подарка, обязанность по обложению суммы не возникает (Читайте также статью ⇒ Книга учета трудовых книжек в 2022).
Учет Трудовых Книжек В Казенном Учреждении
Как видим, в зависимости от выбранного варианта выдачи трудовой книжки работнику (за плату, безвозмездно) и источника расходов на приобретение трудовой книжки, бухгалтерские записи в учете учреждения будут различаться.
Рассмотрим пример отражения операции выдачи трудовой книжки работнику за плату при условии, что бланк трудовой книжки был приобретен ранее учреждением за счет средств субсидии на выполнение госзадания.
Согласно положениям «Инструкции. «, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н, в бухгалтерском учете учреждения могут быть отражены следующие записи:
1. Отражено уменьшение по забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности»
— на основании заявления работника выдана трудовая книжка;
2. Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130*(1)
— начислен доход в сумме полученной платы за трудовую книжку;
3. Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 205 31 660
— в кассу поступила плата за трудовую книжку;
4. Дебет 2 210 03 560 Кредит 2 201 34 610
— денежные средства внесены на лицевой счет учреждения в органе Федерального казначейства;
5. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 210 03 660
— денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения, одновременно отражено увеличение по забалансовому счету 17;
6. Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730
— начислен НДС;
7. Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 201 11 610
— перечислен налог в бюджет, одновременно отражено уменьшение по забалансовому счету 17.
В соответствии с требованиями ст. 65 ТК РФ при заключении работником трудового договора впервые работодателем ему оформляется трудовая книжка. При этом выдача работнику трудовой книжки производится за плату, размер которой определяется суммой расходов на ее приобретение (п. 47 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2022 N 225 «О трудовых книжках» (далее — Правила N 225)).
Однако, определяя «обязательность» взимания этой платы, следует учесть, что:
— выдача трудовой книжки за плату, определенная п. 47 Правил N 225, является правом работодателя (смотрите Решение Верховного Суда РФ от 19.06.2022 N ГКПИ07-564), а не его обязанностью;
— работодатель вправе принимать локальные нормативные акты, в том числе улучшающие положение работников (ст. 8 ТК РФ, ст. 57 ТК РФ).
Таким образом, решение о необходимости взимания платы с работника за выдачу трудовой книжки, по нашему мнению, находится в компетенции работодателя.
Как проводится бухгалтерский учет в казенных учреждениях
Средства, поступившие в учреждение из бюджета, не будут облагаться налогом. Налогообложение также не затрагивает доход, полученный от оказания государственных услуг. Налог на прибыль начисляется в отношении следующих поступлений:
- Принятие ОС на учет выполняется на основании решения комиссии. Первичным документом является акт передачи.
- Право управления образуется с дня регистрации.
- Оценка собственности проводится на основании стоимости, прописанной в акте.
- Корректировка стоимости выполняется на основании осуществленной модернизацией.
Как оприходовать деньги за трудовые книжки в бюджетном учреждении
В ней регистрируются все трудовые книжки, принятые от работников при поступлении на работу, а также трудовые книжки и вкладыши в них с указанием серии и номера, выданные работникам вновь. Эти книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя учреждения, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы (п. 41 Правил N 225).
За нарушение предусмотренного Правилами N 225 порядка ведения, учета, хранения и выдачи трудовых книжек должностные лица несут ответственность, установленную законодательством РФ. Оформление работнику трудовой книжки — платная услуга? Бланки трудовых книжек и вкладышей в них приобретаются за плату в рамках заключенных с изготовителями и распространителями договоров. При выдаче работнику трудовой книжки и вкладыша в нее с него должна взиматься плата в размере расходов на их приобретение (п.
Учет Трудовых Книжек В Казенном Учреждении
Возмещение работником стоимости трудовой книжки можно рассматривать как реализацию, а реализация имущества относится к приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения (п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ, ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2022 № 174-ФЗ).
Поступление денежных средств признается собственными доходами учреждения и подлежит начислению за счет средств от приносящей доход деятельности (по КФО 2).
Ольга, добрый день! При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша к ней работодатель взимает с работника плату, размер которой определяется исходя из расходов на их приобретение (п. 46-47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2022 № 225).
