Как всегда советую и консультирую Вас я — Елена Троскина. Раскрываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт более 10 лет, это и дает возможность давать верные ответы, на то, что может быть необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Является ли смартфон основным средством. Если в Вашем городе нет профессионалов своего дела, можете написать свой вопрос, по мере обработки отвечу всем. Или еще лучше будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом и возможно знают иные способы его решения.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.
Амортизационная группа смартфона
В целях налогового учета основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение сотовых телефонов стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Учет смартфонов, мобильных телефонов: от приобретения до списания
Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?
Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно использовать только в отношении основных средств. Которые принимают к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.01.2022 № 07-02-06/3.
Лимит стоимости для учета в составе основных средств
Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).
Нужно ли в бухучете включать в состав основных средств земельный участок стоимостью менее 40 000 руб.
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 , утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2022 N 26н (далее — ПБУ 6/01)):
Такая операционная система, как iOS, отличается возможностью работы со специальным «облачным» браузером. При этом функция синхронизации с мобильным устройством реализована несколько своеобразно. Тем не менее, просмотр веб-страниц со всех iOS-устройств может быть легко унифицирован. Разработчики Android также позаботились о синхронизации вкладок. Кроме того, синхронизации подлежат сделанным пользователям закладки и запросы, вводимые им в строку поиска (что весьма удобно). К сожалению, данная функция отсутствует у Windows Phone, что можно считать скорее недостатком, нежели достоинством.
Современного пользователя ОС в смартфоне нередко волнует даже такой вопрос, как удобство работы с иконками. Платформа Android примечательна наличием большого числа виджетов, которые могут быть настроены на усмотрение владельца гаджета. При этом сами иконки вполне стандартны. К сожалению, «яблочная» платформа не может похвастаться столь большим количеством виджетов. В этом плане пальму первенства стоит отдать Windows Phone. Её динамические иконки отображают всю самую нужную информацию и обновления. Кроме того, их удобно организовывать. Иными словами, Microsoft тут ушли далеко вперёд.
Прочие достоинства и недостатки операционных систем «большой тройки»
Главное назначение любого мобильного устройства, в том числе и «умного» — это общение. Конечно же, владелец смартфона может рассчитывать на приём и совершение звонков, обмен текстовыми сообщениями и так далее. Пользователям iOS и Android работать с вызовами весьма удобно. Преимущество Apple-ОС в телефоне заключается в том, что производитель позаботился о функции «Не беспокоить». Наименее удобной представляется Windows Phone, где не только отсутствует вышеуказанная функция, но также нет возможности составления и отправки текста для быстрого ответа на звонок.
В бухгалтерии к учету ПК принимается как основное средство (ОС), если он сразу отвечает критериям ПБУ 6/01. Другими словами, ПК может быть основным средством если предполагается его использование более года, он способен приносить экономическую выгоду, и компания не думает о его продаже.
Немного теории
Но между тем, в ПБУ 6/01 установлено, что если в отношении актива выполняются вышеназванные критерии, и стоит он в пределах лимита, установленного учетной политикой налогоплательщика до 40 000 рублей, то такой актив может учитываться в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Поэтому, если вашей учетной политикой по бухгалтерскому учету предусмотрено такое условие, то ноутбук можно учитывать, как МПЗ. Но рекомендуется для обеспечения сохранности данных объектов обеспечить их забалансовый учет на отдельном субсчете.
Как учитывать компьютер
Поясним на примере, что здесь имеется ввиду. Так называемая «видеостена» состоит из нескольких мониторов, одного системного блока и одной клавиатуры и мышки. На ПК установлено специальное ПО для трансляции «картинки в картинке». В данном случае этот комплекс – один инвентарный объект, т. к. мониторы могут использоваться только в составе данного комплекса. И наоборот, системный блок не может использоваться без мониторов без специальной доработки и / или модернизации, демонтажа.
При приобретении мобильного телефона организация самостоятельно решает, учитывать ли мобильный телефон как основное средство. При этом следует принимать во внимание величину стоимости, срок полезного использования, а также требования учетной политики. Предполагается, что срок службы телефона превышает 12 месяцев.
Рубрики в номере
Аналогичную норму содержит и Закон о налогах на доходы и прибыль, в соответствии с п. 6-1 которого затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Здесь же оговорены и некоторые особенности учета затрат. Так, затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором поступили указанные первичные учетные документы.
Рубрика «Бухгалтерский учет и налогообложение»
Мобильные телефоны как услуга спутниковой связи — неотъемлемый атрибут деятельности современной организации. В данной статье рассмотрим, каким образом следует учитывать расходы, связанные с их эксплуатацией, и как отражать эти операции в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Если предметы интерьера к основным средствам не относятся, включайте их в МПЗ (п. 2 ПБУ 5/01, п. 5 ПБУ 6/01). В частности, списывайте как МПЗ вещи стоимостью не более 40 000 руб. (или другого лимита, утвержденного организацией). Если имущество приобретено для непроизводственных целей, принимайте его к учету по таким же правилам.
Да, нужно. В состав основных средств входят земельные участки. Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. При этом любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:
1. Стоимость ОС не превышает 40000 руб
В бухучете учитывайте предметы интерьера одним из двух способов: в составе основных средств или в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Первый способ применяйте, если ваза, скульптура, картина или аквариум имеет все признаки основного средства. Такие вещи отражайте на счете 01 «Основные средства» (п. 4, 5 ПБУ 6/01).
Принимая к учету имущество в качестве основного средства, комиссия устанавливает срок его полезного использования. Такой срок необходим для начисления амортизации. В бухучете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за тем, в котором основное средство поставили на учет.
В организации сотовый телефон числится как основное средство. В соответствии с Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к третьей амортизационной группе. В сертификате к телефону указан срок его службы — 3 года. Можно ли списывать расходы на телефон, руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если да, то на каких правовых основаниях?
Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.
В какую амортизационную группу входит смартфон
Поэтому, полагаем, что в данной ситуации смартфону «iPhone 7» более соответствует код 320.26.30.23 «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».
Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020220 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Код ОКОФ (версия с 01.01.2022) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)
Ответ
Интересно, что ОКОФ относит «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» к коду 320.26.20.11.110. Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечании к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому планшет (в том числе и IPAD) относится ко второй группе ОС.
