Ос свыше 40000
Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.
Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.
Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования).
Списание имущества стоимостью менее 40000 рублей
Добрый день! Организация, применяющая УСН , сдает в аренду нежилые помещения, приобретает и самостоятельно устанавливает кондиционеры стоимостью до 40000 руб.в переданных помещениях, которые используются арендаторами. Как правильно оформить, какие документы нужны на приобретение, установку и списание кондиционеров. Спасибо
В бухгалтерском учете имущество, отвечающее признакам основного средства, но имеющее стоимость не более 40 000 руб. либо меньшего лимита, установленного бухгалтерской учетной политикой, списывается в расходы при передаче в эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01, п. 93 Методических указаний по учету МПЗ, Письмо Минфина от 17.02.2022 N 03-03-07/8700).
Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут списывать такое имущество в расходы по обычным видам деятельности в момент покупки в следующих случаях:
— если имущество предназначено для управленческих нужд (п. 13.3 ПБУ 5/01, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2022 N ИС-учет-3);
— если ваша организация является микропредприятием (п. 13.2 ПБУ 5/01, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2022 N ИС-учет-3);
— если остатки МПЗ у вас несущественны (п. 13.2 ПБУ 5/01, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2022 N ИС-учет-3).
В налоговом учете лимит стоимости ОС — 100 000 руб. Имущество стоимостью не более 100 000 руб. можно включать в расходы единовременно (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
После передачи в эксплуатацию в целях обеспечения сохранности рассматриваемых МПЗ их стоимость может быть отражена за балансом, например на введенном организацией забалансовом счете 013 «Активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью до 40 000 руб. в эксплуатации».
Проводки будут такими:
Д 10-12 К 60 — Отражены расходы на приобретение
Д 19 К 60 — Отражен НДС по приобретенным кондиционерам
Д 68 К 19 — Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом
Д 60 К 51 — Перечислена продавцу оплата
Д 26 (44) К 10-12 — Стоимость кондиционера, переданного в эксплуатацию, учтена в расходах по обычным видам деятельности
Д 013 — Стоимость кондиционеров, переданных в эксплуатацию, учтена за балансом
При оприходовании МПЗ пересчитывают и сравнивают количество поступивших МПЗ с количеством, которое указано в документах поставщика, например в товарной или товарно-транспортной накладной (Письмо Минфина от 15.06.2022 N 03-03-06/1/413).
Если расхождений по количеству и качеству не выявлено, поступившие МПЗ передаются под отчет материально ответственному лицу, например кладовщику.
Для этого можно (п. 49 Методических указаний по учету МПЗ):
— или составить приходный ордер, например по форме М-4;
— или поставить на товарной накладной штамп «оприходовано». На штампе должны быть наименование вашей организации, дата оприходования, Ф.И.О. и должность лица, принявшего МПЗ, и его подпись.
Тема: Материалы стоимостью свыше 40 тысяч — ОС или МПЗ
Собственно просьба прокомментировать данную ситуацию.
1. Является ли вент. установка ОС, если само предприятие не планирует ее использовать?
2. Если стоимость 1 кв.м. воздуховода составляет 0,35 тыс. руб. — является ли он ОС, либо надо было кинуть на материалы? (опять таки само предприятие не планирует его использовать).
3. Отнесение НДС на счет 19.03 — это ж ошибка? И до каких пор на этом счете должен висеть НДС?
Добрый день. Стал вести бух.учет в фирме на ОСН, предыдущий бухгалтер был уволен за ошибки в бухгалтерии. Вот теперь разгребаюсь.
Фирма оказывает монтажные услуги по установке систем вентиляции. Необходимые материалы иногда приобретает за свой счет, иногда приобретают сразу заказчики.
Так были приобретены для последующего монтажа: вентиляционная установка (одна позиция за 100 тысяч) и воздуховод (200 кв.м. по 0,35 тыс.р. = 70 тысяч). На данный момент данные материалы еще не установлены на объекте заказчика, и были оприходованы как ОС со сроком использования 60 месяцев. Начисляется амортизация. Причем по вент. установке НДС был начислен на счет 19.01, а по воздуховоду на 19.03.
Основные средства до 40000
Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.
Срок полезного использования установлен с учетом срока полезного использования, который был установлен у предыдущего собственника и фактического срока эксплуатации.Является ли правомерным единовременное отнесение в состав материальных расходов, в целях налога на прибыль, стоимости объектов основных средств если:- стоимость приобретения менее 100 000 руб., срок полезного использования менее 12 месяцев;- стоимость приобретения менее 100 000 руб., срок полезного использования более 12 месяцев?Является ли правомерным единовременное отнесение в состав материальных расходов, в бухгалтерском учете, стоимости объектов основных средств если:- стоимость приобретения менее 40 000 руб., срок полезного использования менее 12 месяцев;- стоимость приобретения менее 40 000 руб., срок полезного использования более 12 месяцев? Ответ: = Налоговый учет. В соответствии с п. 1 ст.
Как списать основное средство до 40 тысяч
3.ОС дороже 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты. Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).
Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%). При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой.
Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Смотрите Рис.1)(Рис.1) После проведения документа Принятие к учету ОС сформируются следующие бухгалтерские проводки(Смотрите Рис.2): Дебет 01.01 Кредит 08.04 — на стоимость объекта ОС.Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04 – на стоимость актива;Сумма НУ Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма НУ Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива.
Особенности учета основных средств, стоимость которых не превышает 40 000 рублей
В своей деятельности многие организации используют не только дорогостоящее имущество, но и различные инструменты, приспособления и оборудование дешевле 40 000 руб. Стоимость таких активов можно сразу включить в расходы. Но возникает вопрос: как отражать затраты на их ремонт или модернизацию?
Допустим, расходы на модернизацию недорогого актива превысили 40 000 руб. Даже и в этом случае всю сумму указанных расходов организация вправе единовременно включить в прочие расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). В подобной ситуации нельзя говорить о возникновении нового объекта амортизируемого имущества, поскольку актив изначально не являлся основным средством. Значит, и проведение модернизации или реконструкции тоже не может привести к переквалификации этого объекта в налоговом учете.
Отражение в бухгалтерском учете и отчетности имущества стоимостью не более 40 000 рублей, отвечающего критериям основного средства
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01). С этой целью необходимо обеспечить закрепление его за материально ответственными лицами, утвержденными приказом по организации.
В расходы организации (с отражением их стоимости на соответствующих счетах учета затрат ) такие активы должны быть включены при вводе в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2022 N 119н):
Как в «1С: Бухгалтерии 8» (ред
- Если стоимость объекта превышает 100 000 руб. , то она формирует первоначальную стоимость основного средства (ОС) и списывается на расходы путем начисления амортизации;
- Если стоимость объекта 100 000 руб. и менее , то она учитывается в материальных расходах единовременно в момент ввода такого имущества в эксплуатацию или в течение более чем одного отчетного периода в порядке, предусмотренном учетной политикой организации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
С 1 января 2022 года для целей учета по налогу на прибыль к амортизируемому имуществу, к основным средствам относятся (при соблюдении иных предусмотренных гл. 25 НК РФ условий) объекты, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 рублей.
Основные средства в бухгалтерском учете в 2022 году
Что относят к основным средствам регулирует статья 256 НК РФ. Налоговый кодекс называет основные средства предприятия амортизируемым имуществом, так как списание ОС в налоговом учете в 2022 году происходит через амортизацию.
Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Это таблица, в которой для каждой амортизационной группы есть список входящих в нее ОС и соответствующие коды ОКОФ.
Списание основных средств стоимостью до 40000 рублей
Итоги Формирование первоначальной стоимости основного средства Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2022 № 26н). В этом нормативном акте (п. 8) прописано, в частности, какие расходы можно отнести в стоимость ОС при его приобретении:
Соответственно, при отсутствии установленного лимита в учетной политике, такие активы по умолчанию признаются основными средствами независимо от их стоимости и подлежат амортизации в общем порядке (письмо Минфина России N 07-05-06/36 от 8 февраля 2022 года). В налоговом учете, имущество стоимостью менее 40000 руб. амортизируемым не признается, и в любом случае подлежит единовременному включению в состав текущих расходов отчетного (налогового) периода (п.1 ст.256 НК РФ, п.1 ст.257 НК РФ). Если согласно установленному лимиту, «малоценные» основные средства отражаются в составе материально-производственных запасов (МПЗ), то для их учета должны выполняться соответствующие требования ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2022 года N 119н.
Учет запасных частей: проводки, документация и бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете отражение движения запчастей производится на счете 10. К счету открываются субсчета для учета новых деталей (5), вышедших из строя запчастей (6), материалов, переданных подрядчику для осуществления ремонта (7).
- Оприходована запчасть, приобретенная подотчетным лицом: Дт 10/5 Кт 71 на сумму 8 554 рублей;
- Отражена передача подрядчику запчасти: Дт 10/7 Кт 10/5 на сумму 8 554 рубля;
- Произведено списание запчасти на основании акта выполненных работ: Дт 44 Кт 10/7 на сумму 8 554 рублей;
- Отражен учет услуг подрядчика: Дт 44 Кт 60 на сумму 3 000 рублей.
Как сблизить списание стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете
По нормам Налогового кодекса налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости имущества, не являющегося амортизируемым как раз из-за его стоимости. В связи с этим организация может закрепить порядок отражения таких расходов в учетной политике и включать в состав расходов и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета равные суммы, избегая тем самым возникновения временных разниц.
Начисление амортизации в бухгалтерском учете начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве объекта основных средств (п. 21 ПБУ 6/01), в налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). При этом дата государственной регистрации (если ОС подлежит такой регистрации) не влияет на дату начала начисления амортизации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2022 N 91н), п. 4 ст. 259 НК РФ).
Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей
С 2022 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.
Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2022.
Учет материальных ценностей стоимостью до 40 тыс
Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»?
Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.
Можно выбрать существующий способ или добавить новый.
Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?
Учет основных средств стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы
Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).
