Нужно Ли Сдавать Уточненку За 1кв2022 Еслди Подаешь Уточненку За 2022

До какого числа можно подавать уточненку по алкоголю в 2022 г

Если вы нашли ошибку в уже отправленном документе, то ее можно исправить, подкорректировав отправленный файл, но все исправления нужно письменно обосновать и подтвердить документами. Штраф за непредставление документа или нарушение сроков его сдачи составляет:

13 мая 2022 были внесены изменения в пункт 20 Постановления Правительства №815 о предоставлении деклараций. Изменения коснулись сроков подачи корректирующих деклараций. Напомним, раньше корректировки можно было подавать до окончания квартала, следующего за отчетным.

Если Вы проставили неверный номер корректирующей декларации в протоколе проверки может появиться ошибка: «Некорректный номер корректировки за данный период. Следующий возможный номер корректировки («НомерКорр») – «X»» Данная ошибка обозначает, то что Вам нужно поменять номер корректировки и выгрузить и подать декларацию заново.

В старой редакции закона обязанности по учету и декларированию для продавцов крепкого алкоголя описывались в одном абзаце. В новой редакции, которая вступает в силу с 1 января 2022 года, учет и декларирование разнесены в разные пункты. Обязанность учета сохраняется для всех, а подавать декларации нужно в случае, если вы продаете: Полный список смотрите в пункте 1 статьи 14 ФЗ 171 в новой редакции на сайте Консультант плюс.

В одном из прошлых материалов «Близится срок подачи алкогольной декларации за 2 квартал 2022 года» мы вскользь упомянули о корректирующих декларациях по алкоголю. Сегодня остановимся на этом моменте подробнее, ведь совершать ошибки — не преступление, преступление — скрывать их.

Уточненная декларация по НДС в 2022 году

Представление корректировки обычно сопровождается пояснениями. ИФНС при камеральной проверке уточненной декларации по НДС к уменьшению вправе затребовать пояснения с обоснованием сумм внесенных трансформаций (п. 3 ст. 88 НК РФ). Передать их налоговикам необходимо в 5-тидневный срок после получения запроса.

• на титуле указывают код, обозначающий корректировку, соответствующий порядковому номеру подаваемой исправленной версии;
• в отчет вносят все значения в полном объеме, а не только разницу между первичными и исправленными показателями;
• «уточненка» формируется на бланке формы, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Подача уточняющего отчета по истечении срока сдачи, но до окончательного срока уплаты НДС избавит компанию от начисления штрафа, если в ИФНС эту ошибку не выявили раньше, чем ее исправил налогоплательщик. Избежать наложения санкций при представлении уточненки по истечении срока уплаты НДС получится, если до ее представления были перечислены суммы обнаруженной недоимки по уточненной декларации по НДС и пени, и ИФНС не выявила ошибку до подачи исправлений.

• 1-й – в строке 040 увеличится сумма НДС к уплате – 780 000 руб.;
• 3-й – изменятся данные по строке 010, 118 (выручка 7 400 000 руб., НДС – 1 480 000 руб.), 200 (НДС к уплате – 780 000 руб.);
• 9-й – добавится 2 страницы сведений из книги продаж по СФ № 04 от 31.03.2022. Код актуальности раздела – «0». В итоговом листе раздела изменятся данные строк 230 (сумма продаж без учета НДС – 7 400 000 руб.), 260 (НДС по продажам – 1 480 000 руб.)

При отражении признака 0 в разделах 8 и 9 уточненного варианта декларации все данные переносятся в них из предыдущего отчета с необходимыми изменениями и исправлениями. При указании признака «1», строки 005, 010 — 190 разд. 8 и строки 005, 010 — 280 разд. 9 не заполняются (письмо ФНС от 21.03.2022 № СД-4-3/4581@). В первоначальной декларации признак актуальности в этих разделах не заполняется.

Например, при изменении адреса 1 августа в уточненной декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) аванса за полугодие и ежемесячный аванс по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».

1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
2. Срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Также нужно иметь в виду, что при изменении организацией или ее ОП своего места нахождения и уплате налога или авансов в течение года в бюджеты разных субъектов РФ, в составе уточненки можно представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки. Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 23.09.2022 № ММВ-7-3/475@, далее — порядок).

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2022 № 03-02-07/1/62596).

А что будет, если этого не сделать? Сначала рассмотрим вариант, когда по итогу отчетного периода вы заплатили авансовый платеж по декларации, а позже выяснили, что завысили в декларации его сумму к уплате. Пересдав декларацию или не сделав этого, недоимки и пеней у вас не возникнет. Значит, штраф в этой ситуации неприменим.

Рассмотрим случай, когда фирма обнаружила, что по итогам отчетного периода не доплатила авансовый платеж. Здесь ситуация иная. Во-первых, появляется недоимка, во-вторых, пени, которые нужно доплатить. А вот штрафа, если вы не перечислите долг до сдачи уточненной декларации, опять же не будет. Дело в том, что штраф по статье 122 Налогового кодекса применим, если фирма не заплатила (не доплатила) налог по итогам налогового периода (года). В нашем же случае фирма не доплатит авансовый платеж, а не налог (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2004 г . № А74-3515/03-К2-Ф02-635/04-С1).

В налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, в котором она была фактически допущена (ст. 54 НК). При этом, если по результатам исправленной декларации у вас будет указана сумма к уплате большая, чем в первоначальном варианте, сначала доплатите налог и пени, а лишь потом сдавайте «уточненку» в налоговую инспекцию. Такой порядок действий избавит вас от штрафа при условии, что ошибку вы исправите до того, как налоговая служба ее обнаружит (п. 4 ст. 81 НК).

Статья 81 Налогового кодекса не уточняет, нужно ли подавать исправленные декларации по итогам отчетных периодов (месяца, квартала). В связи с этим возникает вопрос: нужно ли пересдавать такие декларации? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, когда вы обнаружили ошибку. Здесь может быть две ситуации:

Аналогичные выводы можно сделать и в отношении наказания по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса. Там предусматривается ответственность за «занижение налоговой базы». Налоговая база у фирмы формируется только по итогу налогового периода, то есть года. Соответственно, штрафовать по этой статье можно только в отношении ошибок по годовой декларации, а по промежуточным декларациям — нельзя (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2001 г . № А33-13191/00-С3-Ф02-1114/01-С1 и Западно-Сибирского округа от 7 мая 2003 г . № Ф04/2151-328/А75-2003). Однако, чтобы не доводить дело до суда, советуем вам все же доплачивать недоимку и пени по «уточненке» за отчетный период до ее сдачи в налоговую службу.

Готовим уточненную декларацию по НДС

Бланк и порядок заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость закреплены в Приказе ФНС № ММВ-7-3/ [email protected] от 29.10.2014. Федеральная налоговая служба требует делать корректировку декларации по НДС, если в ранее предоставленном отчете налогоплательщик занизил сумму взноса к уплате (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если плательщик подаст уточнение раньше, чем инспектор обнаружит ошибку, он избежит ответственности.

• ошибки привели к переплате налога на добавленную стоимость (вернуть переплату разрешают только после подачи уточненной декларации по НДС к уменьшению оплаты);
• плательщики сами обнаружили неточности в отчете, которые не занижают сумму перечисляемого налога;
• инспектор отправил требование о предоставлении пояснений по первоначальной отчетности (сдают либо только пояснения, либо пояснения с корректировкой).

А вот если пришло требование о пояснениях от инспектора, но налогоплательщик не предоставил информацию, ему придется заплатить штраф в размере 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А в дополнение — штраф за уточненку по НДС, пени и недоимку, которые рассчитает инспектор, поскольку он снимет все некорректные документы к вычету.

Специалисты ФНС неоднократно рассказывали, как заполнить корректирующую декларацию по НДС, если ошибка в книге покупок, — заполнить бланк, который соответствует первоначальному отчету. В корректирующем документе необходимо сформировать те же разделы и приложения (п. 2 порядка заполнения отчета, письма ФНС № АС-4-15/200 от 11.01.2022, № ЕД-4-15/3967 от 11.03.2022). К старым разделам добавляются и новые — те, в которых указывают исправленные сведения.

• плательщик обнаружил, что предоставил в инспекцию ошибочные или неполные сведения (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 порядка заполнения отчета);
• инспектор прислал требование об исправлении ошибок в поданной отчетности по НДС (п. 3 ст. 88 НК РФ, приложение к письму ФНС № ЕД-4-15/ [email protected] от 03.12.2022);
• налогоплательщик вовремя не предоставил в ИФНС документацию с подтверждением прав применения нулевой ставки по определенным операциям. В такой ситуации надлежит пересчитать налог на добавленную стоимость по обычной ставке — за квартал, в котором произошла поставка продукции (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 3 порядка заполнения отчета).

Как подать «уточненку» с первого раза

Обратите внимание! Если в ходе предварительного этапа камеральной проверки в декларации выявлены нарушения или отклонения, плательщику направляется информационное сообщение в электронном (в Личный кабинет плательщика) или письменном виде. В сообщении содержится перечень ошибок, установленных в налоговой декларации, и плательщику предлагается не позднее 5 рабочих дней внести исправления в налоговую декларацию или представить пояснения.

Важно! На титульном листе декларации необходимо проставить знак «X» в ячейке, которая соответствует признаку внесения изменений (дополнений) (абз. 1 и 2 подп. 8.3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2022 № 2) (см. таблицу).

Справочно: при обнаружении в налоговой декларации, поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (п. 6 ст. 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть)).

Обратите внимание! Недостаточно проставить только знак «Х» в соответствующей ячейке при внесении изменений в декларацию, чтобы она прошла без ошибок. Помимо этого необходимо указать номер и дату письма от МНС об ошибке. Если этого не сделать, декларация снова будет принята с ошибками.

Да, проблем быть не должно. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов (Порядок заполнения приложения 1 к разделу 8 и приложения 1 к разделу 9 декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Налоговики советуют в уточненке разделы 8 и 9 заполнять с признаком 1 в строке 001 и прочерками, так как сведения в этих разделах те же самые. Когда у компании меняются вычеты и реализация, эти сведения отражаются в дополнительных листах книги покупок и продаж. Таким образом, при сдаче уточной декларации, в ней нужно заполнить приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9, оба с признаком 0.

Необходимо зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за I квартал. На основании дополнительного листа сформируется приложение 1 к разделу 9, которое войдет в уточненную декларацию. В строке 001 этого приложения нужно указать значение 0.

Мнение независимых экспертов следующее. При сдаче уточненки заполняются все листы и разделы декларации, в том числе те, которые компания уточняет. Сведения, которые компания уточняет, определяются по признаку актуальности. Если признак актуальности в разделах 8, 9 или приложении к ним 1, то сведения остались прежними, без изменений. Если указан признак 0, значит, сведения измененные. Если компания сдает сведения после 25-го числа (срока сдачи декларации по НДС), то дополнительно заполняются приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации на основании дополнительных листов к книгам.

Данное мнение актуально, если вы сдаете уточненку в году после 25 числа (срока сдачи декларации по НДС). Чтобы исправить ошибки в декларации по НДС, нужно сдать приложения 1 к разделам 8 и 9, поставив в строке 001 признак 0. Затем надо вписать измененные данные. Лишний вычет записывается в приложение 1 к разделу 8 со знаком минус, а дополнительная реализация — в приложение 1 к разделу 9 со знаком плюс.

Уточненный расчет по страховым взносам в 2022 году

Если ошибки обнаружило отчитывающееся лицо, сдавать уточненку нужно в кратчайшие сроки. Делается это для того, чтобы ФНС не обнаружила эти ошибки самостоятельно. При этом следует учесть, что до подачи уточненки нужно заплатить недоимку по взносам и пени (рассчитываются самостоятельно). Если сделать все согласно указанной схеме, ФНС не выпишет штрафов.

Чтобы определить, какие разделы включить в состав уточненки, нужно посмотреть на первичный расчет. Страхователь должен сформировать уточненный расчет, включив все разделы, которые присутствовали в первоначальном. Исключение — третий раздел РСВ. Данный раздел включается в уточненку только при внесении в него изменений.

Если в разделе 3 отражены все работники, но у кого-то из них указаны неверные ФИО или СНИЛС, нужно подать раздел 3 на этого работника с верными данными, при этом отменить сведения с неверными ФИО-СНИЛС. Например, в первичном расчете неверно указано отчество работника. Нужно сдать уточненку, включив два экземпляра раздела 3:

1. Если в первоначальном расчете содержатся ошибки. В-первую очередь это касается тех ошибок, которые повлекли за собой занижение взносов, подлежащих перечислению в налоговую инспекцию. Например, плательщик взносов по ошибке указал неверную сумму. В уточненном РСВ ее нужно скорректировать.
2. Если в первоначальном расчете не отражена какая-либо информация или отражена не в полном объеме. Например, в разделе 3 показаны не все застрахованные лица.
3. Указаны неверные персональные данные физлиц.

Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет. Если бы ошибки были допущены в других разделах первичного расчета, а раздел 3 был бы актуален, то уточненный расчет бухгалтер подал бы без включения в него раздела 3.

В случае, если налогоплательщик уже представлял уточненную декларацию и такая необходимость возникла снова, т.е. к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов, в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е. в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]). Аналогично заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности «0» или «1», если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Если была допущена ошибка при заполнении счета-фактуры, например, указали не ту цену за товар, перепутали ставку налога и пр., т.е. ошибка в счете-фактуре препятствует налоговым органам определить продавца, покупателя, товаров (работ, услуг), их стоимость, сумму и ставку НДС, счет-фактуру необходимо исправить (п.2 ст.169 НК РФ). В противном случае, покупатель не может принять к вычету НДС.

Надо отметить, что практически невозможно найти пример заполнения уточненки, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные. Поэтому, если нужны пояснения к уточненной декларации по НДС, образец можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии. Срок подачи уточненной декларации по НДС законодательством не регламентирован, ее можно сдавать, когда возникла такая необходимость.

Соответственно, если налогоплательщик обнаружил, что забыл принять к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или НДС, уплаченный налоговым агентом, и не хочет спорить с налоговыми органами, заявить такие вычеты следует в том квартале, в котором выполнены условия для вычета, т.е. в уточненной декларации по НДС. Переносить эти вычеты на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2022 N 03-07-11/41908, от 09.04.2022 N 03-07-11/20290).

Уточняющий расчет по НДС

B графе 4 уточняющего расчета oтражаются все первоначальные показатели декларации по НДС, кoторую хотим уточнить. Если в декларацию зa этот отчетный период раньше внoсились изменения, в графе 4 oтражаются соответствующие показатели графы 5 пoследнего уточняющего расчета.

B cоответствии с п. 8 pаздела VІ Порядка заполнения пpи исправлении ошибок в строках пpедставленной ранее декларации, к которым нyжно пpилагать приложения, к уточняющему расчету пpилагают соответствующие приложения, содержащие инфoрмацию oб уточненных показателях.

Eсли к строке уточняющего расчета, к кoторой согласно колонке 2 пpедусмотрена подача приложения, в графе 6 стоит прочерк (отчетность нa бумаге) или строка нe заполнена (отчетность в электронном видe), то приложения к таким cтрокам уточняющего расчета плательщик налога пpилагать не должен.

Не должен, нo может. Ведь на практике oчень распространены случаи, когда итоговая cумма в приложении равна нулю и сoответственно в графе 6 стоит нoль, а уточнения в cамом приложении очень важны (пример — зaпись в Приложении №5 c неправильным ИНН поставщика yказывается с «минусом», a строка с правильным ИНН yказывается с «плюсом», в итоговой строке получаем «ноль»).

Требуется подавать только те приложения, которые cодержат исправления (с плюсом или c минусом). Если, например, былo первоначально сдано Приложение №1 и Приложение №5, a ошибка есть только в ИHН поставщика в Приложении №5, тo к уточняющему расчету прилагают только Приложение №5 с исправляющими строками (с oтметкой «уточнюючий»).

• До окончания сроков сдачи декларации на добавленную стоимость за период. Тогда налоговая будет считать первичной именно уточненную декларацию
• После окончания сроков сдачи декларации на добавленную стоимость за период, но до того, как закончатся сроки выплаты налога. Тогда компания также не получит санкций от налоговой, так как исправления были произведены до того, как инспекторы обнаружили неточности;
• После окончания сроков сдачи декларации на добавленную стоимость за период и по окончании сроков выплаты налога. Тогда налоговая служба выпишет компании штраф. Кроме того, организацию привлекут к ответственности в соответствии со статьей 122 НК РФ (несвоевременное представление отчетности).

До 25 числа каждого месяца организации и индивидуальные предприниматели могут направить в налоговую службу корректировки к декларации НДС. Однако бывают случаи, когда ошибки и неточности в расчете налога на добавленную стоимость, обнаруживаются спустя какое-то время после выше обозначенного дедлайна. В этой ситуации на помощь предпринимателям приходят уточненные декларации по НДС. Далее в настоящей статье мы разберем подробнее, в каких ситуациях необходима подача уточненной декларации по НДС, а также каковы особенности ее подготовки и сдачи.

Чаще всего причиной подачи корректировок к декларации на добавленную стоимость является человеческий фактор, именно поэтому эксперты рекомендуют использовать специализированное программное обеспечения для ведения налогового и бухгалтерского учета, а также подготовки отчетности для госорганов. Если организация самостоятельно выявила ошибки и недочеты, следует как можно скорее все исправить и направить уточненную версию в налоговую инспекцию в кратчайшие сроки.

Если в документы была занижена величина вычетов, то в результате предприниматель может уплатить больше сборов, чем полагается. Именно поэтому очень важно проявлять должный уровень внимательности при подготовке документов такого уровня. Чтобы сократить риски, связанные с последствиями ошибок в декларации на добавленную стоимость, используйте специализированное программное обеспечение, например, СБИС Бухгалтерия и учет и СБИС Электронная отчётность. Данные решения позволяют в автоматическом режиме заполнять большую часть строк отчетов, проверять корректность заполнения и своевременно выявлять ошибки по вине человеческого фактора.

Этот вопрос интересует бухгалтеров многих предприятий. Однако, ответ на него довольно прост: если вы обнаружили, что в документе, который уже подан в налоговую службу, содержатся ошибки и неточности, необходимо подготовить и направить в налоговый орган корректировку. Имейте в виду, что большую роль здесь играет характер изменений: например, если вы исправляете декларацию в сторону уменьшения, то это наверняка вызовет более пристальное внимание со стороны инспектора налоговой службы. Следовательно, необходимо быть готовыми к дополнительным проверкам и предоставлению пояснений. Обратите внимание, что сроки сдачи такой уточненки не влияют на повышенное внимание со стороны налоговиков – неважно, когда вы направите корректировку: вслед за исходной декларацией или через квартал. При подаче пояснения к декларации учитывайте:

Как подготовить уточненную декларацию по НДС

• выявили ошибку, неполноту или недостоверность предоставленной ранее информации (п. 1 ст. 81 НК РФ);
• получили требование о корректировке сведений из ИФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ, приложение к письму ФНС № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2022);
• не подали в инспекцию документы, подтверждающие применение ставки НДС в 0% по проводимым операциям.

1. Укажите номер корректировки на титульном листе. Первому уточнению соответствует номер «1—», второму — «2—», третьему — «3—».
2. Проставьте тот квартал и год, не в котором отчитываетесь, а за который исправляете сведения (как в первичном отчете).
3. Заполните разделы с корректными сведениями без изменений.
4. Разделы, требующие уточнений, исправьте.
5. В разделах 8 и 9, приложениях к ним в полях под номером 001 укажите признак актуальности сведений. Если в первоначальной декларации сведения по разделу или приложению не заполняли или заполнили с ошибкой, поставьте «0». А если сведения в этих разделах актуальны и не требуют изменения, поставьте «1» (письмо ФНС № СД-4-3/4581@ от 21.03.2022).

• если инспектор. Сотрудник ИФНС формирует и направляет требование с запросом на пояснения и исправления. У плательщика есть 5 дней, чтобы подготовить письменный ответ;
• если налогоплательщик. Сроки подачи уточнений не ограничены. Если нарушения занизили налог, сначала рассчитайте сумму НДС к доплате и пени, оплатите их и только потом отправляйте корректирующий отчет. Если успеете провести эти операции до того, как в ФНС выявят ошибку, то избежите взысканий (п. 1, 4 ст. 81 НК РФ). Если из-за ошибки в расчетах образовалась переплата, вы сможете ее зачесть, но только после уточнения отчетных данных. В таком случае отправить корректировку разрешено в течение трех лет с даты перечисления НДС, но не позже (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Никаких принуждений к сдаче уточненной декларации по НДС для налогоплательщика нет. Если ошибки не привели к занижению оплаты, организация или ИП вправе, но не обязаны подавать корректировку (п. 1 ст. 81 НК РФ). И ответственности за несдачу уточненки в таком случае тоже нет.

Федеральная налоговая требует сдавать уточненную декларацию по НДС только в определенных случаях. К примеру, орфографические ошибки исправлять не надо. А вот если неточности в отчете привели к занижению налогового платежа, необходимо отправить уточнение в ИФНС (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Как отразить в уточненной декларации результаты проверки

ФНС России опубликовала письмо от 25.08.2022 № АС-4-15/16906@, в котором разъяснила всем налогоплательщикам, что результаты налоговой проверки не нужно отражать в уточненных декларациях. В частности налоговики напомнили, что действующее законодательство не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки конкретного налогового (расчетного) периода. Аналогично нет запрета и на подачу уточненной налоговой декларации после принятия решения по результатам выездной (либо камеральной) налоговой проверки. Срок предоставления такой уточненной декларации также никак налоговым законодательством не ограничен.

Налоговики напомнили, что при перерасчете налогоплательщиком сумм налога в уточненной декларации не нужно учитывать результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за налоговый (отчетный) период, по которому будет подана уточненная декларация. Это связано с тем, что при получении от налогоплательщика уточненной декларации орган ФНС отражает в его карточке расчета с бюджетом (КРСБ) разницу к доплате или уменьшению по отношению только к предыдущей декларации (первичной или предыдущей уточненной) за соответствующий налоговый (отчетный) период. Результаты проверок по предыдущим налоговым декларациям при этом не учитываются.

Поэтому ФНС утверждает, что если к моменту ввода уточненной декларации в КРСБ инспекторы уже провели решения по камеральным проверкам по предыдущим декларациям за соответствующий налоговый (отчетный) период, либо решения по выездным проверкам, то в карточке будет указана разница к доплате или уменьшению по отношению только к предыдущей декларации. По нормам статьи 100 НК РФ и статьи 101 НК РФ не предусмотрено специального порядка оформления результатов камеральных налоговых проверок уточненной налоговой декларации. Результаты такой камеральной налоговой проверки органы ФНС оформляют в общем порядке.

Ранее ФНС России уже давала разъяснения в письме от 12.10.2011 N АС-5-2/1222дсп «О порядке отражения в КРСБ уточненных налоговых деклараций», из которых следует, что если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларациюза налоговый (отчетный) период, в котором были проведены доначисления по камеральным или выездным налоговым проверкам, налоговый инспектор должен запросить у него пояснения в соответствии с п. 3 статьи 88 НК РФ , а также пояснения по факту отражения результатов налоговых проверок в этой декларации. Это необходимо для того, чтобы выяснить, как налогоплательщик отразил результаты налоговой проверки по предыдущей налоговой декларации в представленной уточненной декларации. Только таким образом налоговики могут избежать возникновения в КРСБ сумм необоснованной налоговой задолженности. Если же такое произошло, то внести изменение в КРСБ по уточненной налоговой декларации налоговики могут только на основании служебной записки начальника отдела камеральных проверок, согласованной с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Уточненная декларация; 2022: помощница или мина замедленного действия

Вопрос 1. Оштрафуют ли по ст. 119 НК РФ компанию, опоздавшую с подачей первичной декларации, но представившей уточненку до окончания камеральной проверки исходной декларации? Вопрос 2. Обязана ли компания подавать уточненную декларацию по НДС, если выставила покупателю счет-фактуру с завышенным налогом в предыдущем квартале? Вопрос 3. Вправе ли налоговый орган отказать в приеме уточненки, если она представлена за период, истекший 5 и более лет назад? Вопрос 4. Компания представила уточненную декларацию во время выездной проверки. До подачи уточненки был доплачен налог и соответствующие пени. Освободит ли это от штрафа за неполную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ?

Хотите превратить уточненные декларации
в эффективный инструмент, помогающий экономить,
способствующий нормальной работе компании,
избавляющий от ненужных расходов? Приходите на семинар
27.04.2022
Уточненная декларация: основания и последствия ее представления Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Компания затянула с подачей уточненной декларации, зная о неверном исчислении земельного налога, и ей назначили штраф 471 956 руб. за недоплаченный налог по п. 1 ст. 122 НК РФ. Судьи признали начисление штрафа законным и обоснованным — у налогоплательщика имелось достаточно времени для внесения исправлений и подачи уточненки (Определение ВС РФ от 15.02.2022 N 309-ЭС20-23882).

На вопрос 2: Не обязана, но имеет право это сделать. Компании-продавцу необходимо выставить исправленный счет-фактуру и отразить верные записи в доплисте к книге продаж за предыдущий квартал. Подача уточненки в такой ситуации — это ее право, а не обязанность (ст. 81 НК РФ, Постановление ФАС московского округа от 26.05.2014 N Ф05-4530/14 по делу А41-25836/2012).

В период относительного затишья между годовыми и квартальными отчетами самое время освежить свои знания по представлению уточненных деклараций. Думаете, бесполезная трата времени? Про уточненки вам известно абсолютно все, и говорить тут не о чем? А давайте проверим!

______________
* Ситуация, когда период расхода не известен, невозможна, поскольку расходы должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). А одним из обязательных реквизитов документа является дата (пп. б п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Компания, которая обязана отчитываться электронно, может не успеть отправить отчет в срок, например, если отключат интернет. Тогда надо срочно отправлять декларацию на бумаге по почте. После получения отчета инспекторы просят сдать «уточненку» в электронном виде. А затем штрафуют по статье 119 НК РФ как за несвоевременную сдачу первичной декларации. Такие просьбы можно игнорировать. Максимум, что со 2 сентября грозит компании за подачу бумажной декларации вместо электронной, – штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль организации заполняется бухгалтером с помощью специализированной программы, главное назначение которой – ведение бухгалтерского учета предприятия. По суммам прихода и расхода, вводимым в программу, формируется декларация по требуемой форме с учётом ежегодных изменений.

Таким образом, получаем, что правила пункта 2 статьи 265 НК РФ не применимы для тех случаев, когда выявлены расходы прошлых периодов. Поэтому при обнаружении подобных ошибок в декларациях бухгалтер должен действовать по общим правилам статей 54 и 81 НК РФ. А именно: если известен период ошибки, то для учета дополнительных расходов при налогообложении прибыли нужно подать уточненную декларацию. Если же период неизвестен, то данные расходы учитываются в текущем периоде, но не на основании пункта 2 статьи 265 НК РФ, а по правилам соответствующего расхода.
А пункт 2 статьи 265 НК РФ будет применяться только в том случае, если по результатам исправления декларации за предыдущий период получился (или увеличился) убыток. В таком случае сумму этого убытка можно отнести к внереализационным расходам текущего периода.

Компания может избежать штрафа за подачу «уточненки» с доплатой при условии, что перед сдачей декларации перечислит недоимку и пени (ст. 81 НК РФ). Однако инспекторы иногда считают, что надо доплатить всю задолженность по налогу с учетом «уточненки» на дату ее подачи, в том числе и старую недоимку. Такого требования в кодексе нет. Достаточно перечислить налог и пени по конкретной декларации. Это подтверждают и в ФНС России (см. «УНП» № 32, 2010, стр. 12 «…Заплатили налог и пени до подачи «уточненки», но от штрафа это не спасло…»).