Ндс По Договорам Цессии 2022

При перепродаже долга буквальное прочтение указанных выше положений ст. 155 НК РФ позволяет включать в сумму расходов на приобретение требования не только его цену, но и сопутствующие расходы (например, проценты по займу, услуги экспертов по оценке долга). Вместе с тем такой подход обычно приводит к спорам с ИФНС и судебным спорам. Есть и судебные решения в пользу налогоплательщика (пост. ФАС ВВО д. № А82-9316/2012 от 26/07/13).

Дебиторская задолженность является активом, который можно продать третьему лицу. Такие операции оформляются договором цессии, или уступки права требования, по правилам гл. 24 ст. 388-390 ГК РФ. В ходе сделки кредитор получает вознаграждение за передачу права истребовать долг. Расчет НДС по таким сделкам зависит от многих факторов.

Если полученная сумма не превышает цену, налог не начисляется. Если разница положительная, налог исчисляется расчетным путем. Руководствуются нормами НК РФ, по которым разница содержит в общей сумме и сумму налога в размере 20% (ст. 164-4 НК РФ), т.е. применяют к базе налоговую ставку 20/120.

Достаточно часто долг цессионарию должник погашает не общей суммой, а частями. Начисление НДС начинается с момента, когда поступления превысят затраченную на приобретение долга сумму (согласно ст. 155-2 НК РФ). Отметим, что четких указаний на этот счет налоговое законодательство не содержит. В связи с этим некоторые налогоплательщики руководствуются по аналогии рекомендациями Минфина из письма № 03-03-06/2/48041 от 11/11/13 относительно налога на прибыль. Документ содержит рекомендацию учитывать расходы пропорционально выплатам от должника за период.

Важную роль играет и характер долга: по договору займа или связанный с договором на реализацию товаров (работ, услуг). В качестве примера возьмем ситуацию, когда поставщик произвел отгрузку, выполнил работы, услуги с отсрочкой выплаты за них либо покупатель внес аванс и ожидает поставки товара (работ, услуг). Наиболее ясная ситуация по НДС у должника. Если в основе договора цессии договор займа, речи об НДС вообще не идет, поскольку НДС он не облагается (ст. 149-3 п.п.15 НК РФ).

НДС по договорам цессии

• уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 2 . В этом случае налоговая база определяется в общем порядке 3 ;
• уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 4 . В данном пункте речь идет о 2-м звене в возможной цепочке уступок прав от одного кредитора к другому, когда денежное требование уступает или предъявляет к уплате должнику 2-й (после первоначального) кредитор. Налоговая база в данном случае рассчитывается как разница между доходами, полученными от должника или от последующей переуступки права, и стоимостью, по которой требование было приобретено;
• пункт 4 статьи 155 Налогового кодекса регулирует налогообложение последующих уступок требований, полученных от третьих лиц. Налоговая база при этом также рассчитывается как разница между полученным доходом и понесенными расходами.

С другой стороны, по мнению Минфина России 5 , налоговую базу по НДС необходимо определять как на дату реализации товара (работ, услуг), так и на дату уступки права требования. Вероятно, подразумевается, что НДС следует уплачивать дважды. Причем первый раз — со стоимости реализованных товаров (работ, услуг), а второй раз, очевидно, — с полной суммы передаваемого требования. В аудиторской практике известны случаи, когда налоговые органы настаивали именно на такой позиции, предъявляя компаниям претензии.

Однако, по нашему мнению, данная логика не соответствует нормам налогового законодательства, так как, по сути, подразумевает двойное налогообложение одной операции. В рассматриваемой ситуации передача права требования для первоначального кредитора означает фактически оплату за реализованные товары (работы, услуги), при этом не оказываются какие-либо дополнительные услуги. Стоит отметить, что в аналогичной ситуации суд кассационной инстанции поддержал доводы налогоплательщика 6 . Причем Высший Арбитражный Суд РФ отказал в пересмотре дела, отметив, что кассационный суд вынес решение, соответствующее нормам законодательства 7 . В силу того что арбитражные суды нижестоящих инстанций учитывают позицию высших арбитров, можно предположить, что дальнейшая судебная практика в аналогичных ситуациях будет складываться в пользу налогоплательщиков.

По первому вопросу: в пункте 2 статьи 155 Налогового кодекса рассмотрен порядок определения налоговой базы только для уступки прав, которые возникли исходя из облагаемых НДС операций. При этом в отношении не облагаемых НДС операций (например, реализации ценных бумаг) специальных положений главный налоговый документ не приводит. В то же время по общему правилу передача имущественных прав, к которым относится уступка требования, должна облагаться НДС 13 . То есть, с одной стороны, передача имущественных прав является объектом обложения НДС, но с другой — порядок определения налоговой базы законодательно не установлен. В такой ситуации существует 2 возможных решения — либо исчислять НДС с полной стоимости требования, либо не исчислять НДС вообще.

В своих неофициальных разъяснениях специалисты финансового ведомства указывают, что необходимость облагать НДС передачу прав требования зависит не только от того, лежали ли в основе переданных прав облагаемые или не облагаемые НДС операции, но и от того, приобретались ли права у третьих лиц или у первоначального кредитора. Так, в случае приобретения права требования, связанного с не облагаемой НДС операцией, у первоначального кредитора новый кредитор имеет право не исчислять НДС, поскольку налоговое законодательство не связывает возникновение обязательств по уплате НДС с уступкой денежных прав, в основе которых — не облагаемые НДС операции.

Ндс по договорам цессии кредитного договора 2022

У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.

НДС — один из основных налогов, формирующих госбюджет. А для налогоплательщиков — существенная часть фискальной нагрузки. Неудивительно, что бизнесмены пытаются различными путями снизить выплаты по этому налогу. И далеко не всегда применяемые способы соответствуют закону.

По нашему мнению, это утверждение финанситов не бесспорно. Во-первых, уж очень буквально подходит Минфин России к прочтению норм ГК РФ. Используемые в ст. 384, 390 ГК РФ понятия «первоначальный кредитор» и «новый кредитор» необходимо рассматривать применительно к каждой операции уступки (последующей уступки) права, а не в целом ко всей цепочке операций последовательно переуступаемых прав, т.е. от первоначальной уступки до момента исполнения заемщиком обязательств перед кредитором. Другими словами, новый кредитор по первому договору уступки будет являться первоначальным кредитором в договоре последующей уступки (переуступки). Следовательно, лицо, которому переуступаются права, будет новым кредитором и т.д. по цепочке. Во-вторых, из буквальной трактовки норм ст. 155 НК РФ можно сделать вывод, что п. 4 этой статьи относится только к операциям по уступке права денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг). Причем операции по реализации, осуществляемые в рамках этих договоров, должны подлежать обложению НДС. К такому выводу можно прийти по следующим основаниям.

• в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
• покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
• реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Правила исчисления налоговой базы по НДС при приобретении денежного требования у третьих лиц установлены пунктом 4 статьи 155 Налогового кодекса. Согласно этой норме налоговая база в подобной ситуации определяется в размере превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом расчет НДС, по сути, аналогичен тому, который применяют и при приобретении права требования у первоначального кредитора. Однако в данном случае, даже если речь идет о долге по договору денежного займа или кредитного соглашения, фирме придется рассчитывать налог как при исполнении должником обязательства, так и при дальнейшей переуступке права требования.

Договор цессии ндс

Применяемый порядок расчета НДС зависит от содержания договора, обязательство по которому передается. Мы рассмотрим особенности расчета НДС по уступке требований по договорам реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18 процентов, по ставке 10 процентов и не облагаемых НДС, а также по договорам займа. При этом у каждой из сторон сделки НДС будет определяться по-разному. Для наглядности изложим возможные взаимоотношения компаний по уступке права требования на схеме ниже.

Если трактовать данный пункт в широком смысле, получается, что любой кредитор (в т. ч. Компания 3) не облагает НДС уступку права требования, в основе которой лежит договор кредита (займа). Однако в то же время существует позиция Минфина России, согласно которой указанная норма применяется только к первоначальному и второму кредитору (т. е. компаниям 1 и 2). Следовательно, Компания 3 обязана начислять НДС согласно пункту 4 статьи 155 Налогового кодекса, то есть с разницы между доходами и расходами. В настоящее время нам не известна арбитражная практика по данному вопросу.

С другой стороны, по мнению Минфина России, налоговую базу по НДС необходимо определять как на дату реализации товара (работ, услуг), так и на дату уступки права требования. Вероятно, подразумевается, что НДС следует уплачивать дважды. Причем первый раз — со стоимости реализованных товаров (работ, услуг), а второй раз, очевидно, — с полной суммы передаваемого требования. В аудиторской практике известны случаи, когда налоговые органы настаивали именно на такой позиции, предъявляя компаниям претензии.

Необходимо отметить, что если Компании 1 удастся продать требование к должнику дороже общей суммы его задолженности, то риск возникновения претензий со стороны налоговых органов возрастает, поскольку в данной ситуации Компания 1 получает дополнительный доход, который подлежит обложению НДС. В силу того, что в этом случае порядок определения налоговой базы законодательно не установлен, по мнению ряда специалистов, налоговые органы могут попытаться доначислить НДС на полную сумму, полученную от уступки. Однако существует и другая позиция, которая, на наш взгляд, в большей степени соответствует экономическому содержанию операции по уступке, а также смыслу главы 21 Налогового кодекса: начислять НДС только с разницы между суммой, полученной при уступке, и суммой задолженности. Аргументом в пользу данного подхода может стать норма Налогового кодекса8, согласно которой налоговая база по НДС увеличивается на все полученные суммы, связанные с оплатой товара. В настоящее время разъяснения чиновников и арбитражная практика по данному вопросу отсутствуют.

Данную формулировку можно понимать по-разному. С одной стороны, напрашивается вывод о том, что у первоначального кредитора сама по себе уступка не облагается НДС. Ведь налог уплачивается в момент реализации товаров (работ, услуг) и на практике подавляющее большинство налогоплательщиков начисляют НДС только один раз — в момент реализации товаров (работ, услуг).

Ндс По Договорам Цессии 2022

В связи с этим мы считаем, что при первоначальной уступке права требования долга за поставленные товары налоговая база по НДС в отношении операции по первоначальной уступке права требования не определяется, поэтому НДС по такой операции первоначальным кредитором не начисляется и новому кредитору не предъявляется.

• Лизингодатель списывает первоначальную стоимость ОС, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет НДС к уплате в бюджет.
• Лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете РБП (расходы будущих периодов), выделяет с нее НДС. При этом сумма НДС ставится к возмещению, списываются со счета РБП на счета затрат суммы по срокам договора.

Однако заявить вычет НДС, уплаченного с аванса в счет предстоящей передачи имущественных прав, продавец не может. Дело в том, что Налоговый кодекс попросту не предусматривает такого вида вычета. Кодексом не предусмотрены также вычеты НДС, уплаченного в бюджет при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения в случае расторжения договора уступки.

Согласие должника не обязательно, но копия договора, на основании которого право требования появилось, должна быть «на руках», так как в ней может быть прописан запрет на цессию или оговорено отдельно требование согласия должника. В разделе «Предмет договора» указываются подробности сделки.

Всеотчисления по налогам поступают в казну,учет НДС отражается в документации надень права передачи требования долга.Прилагаются такие документы, как копиидоговора, акты работ, накладные и т.д.Требования отражаются на 91 счете,переуступленная задолженность – насчете 58.

НДС к уплате не будет, если от переуступки вы получили убыток либо если доход от переуступки равен расходу на покупку требования. Например, вы купили денежное требование за 100 000 руб., но переуступаете его другому лицу за 95 000 руб. Цена переуступки меньше расходов на его покупку, значит, НДС равен нулю.

Обратите внимание, что для цедента, применяющего УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», в связи с тем, что в перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ величина уступленной задолженности не поименована, данная сумма в расходы не включается. Таким образом, налоговая база при расчете единого налога на эту сумму не уменьшается.

1. Налог на прибыль при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего как из задолженности по оплате товаров (работ, услуг), так и при уступке права требования, вытекающего из задолженности по договору займа, исчисляется одинаково.

Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-11/9078. В нем сказано, что если налоговая база определяется как разница между доходом от перепродажи требования и расходами на его приобретение, то «входной» НДС к вычету не принимается, а учитывается в расходах на приобретение требования.

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Особенности налогообложения договора; неоднократной; цессии

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС обществу доначислили более 6 млн руб. Одним из оснований стала сделка по договору цессии, согласно которой налогоплательщик реализовал юрлицу право требования денежных средств с компании, которая задолжала ему также по договору цессии. Инспекция посчитала, что данная операция облагается НДС в общеустановленном порядке, без учета особенностей ст. 155 НК РФ (пп.1 п.1 ст. 146, ст. 153 НК РФ).

1. Изначально между налогоплательщиком и «Компанией А» был заключен договор купли-продажи, в рамках которого он перечислил аванс, но договор расторгается и у Компании А возникло обязательство по возврату авансового платежа.
2. Затем налогоплательщик заключил договор цессии с «Компанией В», в соответствии с которым переуступил задолженность, имеющуюся у «Компании А».
3. В последующем, в связи с неисполнением «Компанией В» обязанности по оплате стоимости цессии, налогоплательщик заключил договор цессии с «Компанией С», по условиям которого он уступил право требования задолженности с «Компании В». Причем, доход налогоплательщика от этого договора не превысил размер долг «Компании В». Именно по договору цессии инспекторы произвели доначисления НДС, пени и штрафа поверяемой организации.

• уступка права требования только тогда облагается НДС, когда само денежное требование вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ);
• в данном случае переуступленные обязательства изначально не связаны с реализацией, т.к. направлены на возврат денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в счет предстоящей поставки товара. Сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежит обложению НДС;
• переуступка налогоплательщиком «Компании С» требования к «Компании В» по договору цессии не облагается НДС, поскольку операция по договору цессии, которое лежит в основе новой цессии, не может облагаться НДС. В случае повторной переуступки требования, налоговая база возникает только при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) (п.2 ст.155 НК РФ);
• требования инспекции сводятся к тому, что общество, получив возврат авансового платежа из иного источника, чем контрагент по договору, обязано заплатить с указанной суммы НДС, в то время как сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежала налогообложению. С учетом системного толкования норм гл. 21 НК РФ данное требование недопустимо.

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим.

4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа 5) Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация программного обеспечения осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.

В чем суть нового требования? В новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ право на «льготу» по НДС сохранено исключительно в отношении реализации прав на ПО, включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО), который ведет Минкомсвязи.

Это отдельная тема для разговора. Если кратко, то нужно соблюсти следующие минимальные требования: 1) Правообладателем российского ПО должен быть гражданин России или коммерческая организация. При этом доля участия российских граждан, организаций, РФ, субъектов РФ, в коммерческой организации должна быть более 50%.

С 2022 года импорт прав на зарубежное ПО на основании договора отчуждения или лицензионного договора не является основанием для освобождения от НДС согласно новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ. Следовательно, в отношениях b2b обязанность по уплате НДС возлагается на российского покупателя, как налогового агента (ст.161 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 155 НК РФ, налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Если новый кредитор переуступает право требования по цене, по которой приобрел данное право, то налоговая база по НДС будет равна нулю. Следовательно, в этом случае у нового кредитора (цессионария) отсутствует обязанность по уплате налога в связи с переуступкой права требования.

Операции по реализации финансовых услуг являются объектом налогообложения по НДС. Причем налогообложение осуществляется по ставке 18% независимо от того, по какой ставке облагаются товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, по оплате которого возникла дебиторская задолженность.

Если же налоговой политикой предприятия предусмотрено, что цессионарий работает «по оплате», то начислить и уплатить данный налог ему следует в том налоговом периоде, когда получены денежные средства от должника либо задолженность была передана новому кредитору.

Договор цессии нк налог на прибыль

1. При уступке налогоплательщиком — продавцом товаров (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

По нашему мнению, счет-фактуру следует заполнить по аналогии с ситуациями, когда переуступается право требования. Так, если право требования 100000 руб. приобретено за 90000 руб., от должника поступила оплата 100000 руб., то налоговая база (межценовая разница) составит — 10000 руб., а НДС — 1525 руб. (10000*18/118).

П. 2 ст. 279
НК РФ
установлено, что
при уступке продавцом
товара (работ, услуг)
права требования долга третьему лицу посленаступления
предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг)
срока платежа отрицательная разница
между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг)
признается убытком
посделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть
единовременно
).

П. 2 ст. 279 НК РФ установлено, что при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком посделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть единовременно).

Статьей 279 НК РФ не предусмотрено порядка распределения суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности). В связи с этим налоговая база по налогу на прибыль организаций может быть корректно определена только в том случае, если в договоре об уступке права требования или дополнительном соглашении к нему установлена стоимость указанных частей реализуемого права требования.

Из положений п. 4 ст. 279 НК РФ следует, что, если сделка по уступке требования до наступления срока платежа признается контролируемой согласно положениям разд. V.1 НК РФ, ее фактическая цена признается рыночной с учетом норм абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ. Следовательно, убыток по такой (контролируемой) сделке также признается нормируемым и может быть признан в расходах для целей налогообложения прибыли по правилам п. 1 ст. 279 НК РФ.

Права требования передаются по договору цессии. Согласие должника, в этом случае, не требуется. Однако, в некоторых ситуациях, оно становится необходимым. Это происходит, если по первоначальному кредитному договору процедура цессии может проводиться исключительно с согласия дебитора. Также имеют значения факторы цессии. Договор переуступки права требования долга заключается с согласия должника в следующих случаях:

ООО «Лагуна» по договору реализации отгрузило ООО «Восток» товар на сумму 785 000 руб., в том числе НДС 119 745 руб. Покупатель вовремя не смог рассчитаться. ООО «Лагуна» переуступает долговые обязательства ООО «Байкал» за 750 000 руб. При погашении долга ООО «Восток», бухгалтер ООО «Байкал», в учете цессионария, выполняет такие проводки:

Согласно п. 1 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком — продавцом товаров (работ, услуг) права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

Основная цель договора цессии заключена в замене кредиторов по обязательствам. Договор заключается по согласованию сторон и является двусторонним. После подписания договора все права и обязательства принимает цессионарий (новый кредитор), а предыдущий кредитор исключается из договорных обязательств.

1. НДС при приобретении права требования, вытекающего из задолженности по оплате товаров (работ, услуг): сумма «входного» НДС может быть принята к вычету цессионарием на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от цедента после принятия приобретенного права требования, в случае если размер приобретенного права требование ниже суммы, уплаченной при приобретении права требования.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Для исполнения требования новому кредитору должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, что следует из п. 3 ст. 382, ст. 385 ГК РФ.

В сложившейся сегодня экономической ситуации, у организаций возникают трудности с получением денежных средств. Один из способов пополнить оборотные средства компания — продать дебиторскую задолженность либо заключить с финансовым агентом договор финансирования под уступку права требования долга. Как вы догадались, сегодня речь пойдет о цессии, которая в последнее время приобретает все большую популярность. Рассмотрим нюансы этой сделки для юридических лиц с точки зрения возникающих налогов при различных системах налогообложения.

До истечения срока погашения обязательства должника, установленного договором возмездного оказания услуг, денежное требование переуступается новому кредитору (цессионарию) за 868 000 руб. (в том числе НДС). В соответствии с условиями договора цессии, по которому приобретенное право требования уступается организацией, право требования считается переданным на дату подписания акта об уступке права требования, который подписан в течение трех дней после перечисления цессионарием денежных средств.

1. Налог на прибыль при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего как из задолженности по оплате товаров (работ, услуг), так и при уступке права требования, вытекающего из задолженности по договору займа, исчисляется одинаково.

В силу изложенного, на практике, в целях избежания споров с налоговыми органами, а также с контрагентами в отношении порядка определения стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) и суммы предъявленного НДС, в договоре указывается цена и выделяется сумма предъявленного НДС в тех случаях, когда такая сумма фактически предъявляется покупателю.

Отдельно отметим, что в соответствии с подпунктом д) пункта 2 Правил заполнения счета фактуры Постановления № 1137 в графе 5 отражается стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 — 4 статьи 155 НК РФ, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 — 4 статьи 155 НК РФ.

Кроме того, нормы ГК РФ не обязывают, в случае указания цены, отражать в составе цены сумму исчисленного НДС. Аналогично, нормы НК РФ также не содержат требования о том, что сумма предъявленного к уплате покупателю НДС, должна быть отражена в договоре, заключенном с покупателем, в составе цены.

В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (пункт 3 статьи 424 ГК РФ).

При этом арбитражная практика касается тех случаев, когда продавцами товаров, не являющихся плательщиками НДС, в составе цены была предъявлена сумма НДС. Такая сумма предъявленного НДС была взыскана покупателями в качестве неосновательного обогащения – Постановления ФАС Московского округа от 21.01.11 № КА-А40/16967-10, от 02.03.11 № КА-А40/618-11, от 04.03.11 № КА-А40/1097-11, от 23.03.11 № КА-А40/1364-11, от 31.03.11 № КА-А40/2000-11, от 15.04.11 № КА-А40/2877-11, Уральского округа от 29.03.11 № Ф09-587/11-С2, Северо-Западного округа от 30.05.11 по делу № А56-32645/2010, ФАС Поволжского округа от 25.02.11 по делу № А57-9976/2010.

Компания, которая решила продать долг, налог на добавленную стоимость не платит. Об этом четко говорит ст. 149 НК РФ. Но это касается только случая, если уступается договор займа. А вот если продается долг, образовавшийся по итогам проведения работ, оказания услуг или поставок, здесь все труднее.

Передача прав – это объект налогообложения, и поэтому возникает необходимость уплаты налога на добавленную стоимость. База налога определяется в этом случае согласно ст. 155 НК РФ, а там не сказано, как именно считать данный налог. Выходит, что уплачивать его и не нужно. Были даже судебные прецеденты по этому поводу, которые это подтвердили. Налог остается в бюджете при совершении процедуры цессии, потому что реализация товара все равно будет.

Согласно Гражданскому кодексу, любая российская фирма, у которой имеется дистрибьюторская задолженность, может передать права по взысканию третьей стороне. Это бывает удобно и избавляет руководителя от лишних хлопот. Во времена финансового кризиса данным правом пользуются многие компании. В этой статье мы обсудим такой момент, как НДС по договору цессии, ведь не всем понятно, кто должен платить этот налог.

Регулирует договоры по цессии ст. 389 ГК РФ. В сделке участвуют три стороны: компания-должник, старый и новый кредиторы. Налоговые последствия от совершения такой сделки для каждой стороны будут свои. Многое зависит от того, какая именно задолженность подлежит продаже. Разберемся с этим подробнее.

Если говорить о компании, которая покупает права на взыскание долга, она уплачивает НДС уже в составе дебиторки и поэтому сможет получить налоговый вычет. У продавца берется счет-фактура, и в учете данная задолженность прописывается. Если потом покупатель захочет долг перепродать кому-то, ему надо будет начислить НДС.

Договор цессии (уступки права требования) между юридическими лицами

Договор уступки требования часто используется в деловом обороте между юридическими лицами. Он выгоден первоначальному кредитору, поскольку тот получает задолженность сразу. Часто его заключают со структурами, которые профессионально занимаются взысканием долгов. Новый кредитор получает доход от разницы между ценой соглашения и суммой задолженности. Договор имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать при его заключении.

Если передано право взыскания задолженности за товары или услуги, то «входной» НДС можно принять к вычету после того, как оно отражено в учете и получен счет-фактура. При уступке требования по договору займа налоговых последствии по НДС не возникает, поскольку эти сделки освобождены от НДС согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 НК.

Денежное требование можно уступать по частям, для этого необходимо определить в соглашении, в каком размере оно переходит к новому кредитору. Так же цедент может передать право взыскания, которое он раньше приобрел у другого лица по договору, это будет вторичная цессия. А вот уступать право требования одновременно двум кредиторам не допускается на основании п. 2 ст. 390 ГК.

Цена не является существенным условием договора, по умолчанию он считается возмездным. Она может быть меньше, чем размер переходящего требования. На практике обычно право взыскания выкупают за меньшую сумму, чем сама задолженность. Форму расчетов, срок и регламент оплаты согласовывают в обычном порядке.

В безвозмездном договоре нет условия о цене, особенностях и порядке оплаты. Чтобы оно считалось согласованным, необходимо указать, что цессионарий не вносит за уступку оплату и не предъявляет иное требование в соответствии с п. 2 ст. 423 ГК. В противном случае договор будет определен как возмездный. Образец документа доступен по ссылке.